Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 марта 2021 года Дело N 33а-1836/2021

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей областного суда Усовой Е.И., Шукеновой М.А.

при секретаре Даниловой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 31 марта 2021 года административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Центральному административному округу г. Омска к Тримасову С. К. о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе Тримасова С. К. на решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 25 декабря 2020 года, которым административный иск удовлетворен.

Заслушав доклад судьи областного суда Шукеновой М.А., судебная коллегия

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Центральному административному округу г. Омска (далее ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска) обратилась в суд с административным иском к Тримасову С.К. о взыскании обязательных платежей и санкций

В обоснование указала, что в адрес Тримасова С.К. заказным письмом направлялось налоговое уведомление N <...> от 04.07.2019 на уплату в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 529 руб., а также транспортного налога за 2018 год в размере 60 341 руб.

Поскольку административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный срок, ему посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование от 23.12.2019 N <...> на уплату образовавшихся недоимок и начисленных на них пеней со сроком исполнения до 29.01.2020.

05.03.2020 мировым судьей судебного участка N 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ о взыскании с Тримасова С.К. недоимок и пеней по требованию N <...>. Определением мирового судьи того же судебного участка от 16.04.2020 судебный приказ был отменен.

Просил взыскать с Тримасова С.К. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 272,55 руб. и начисленные на нее пени в сумме 6,42 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 36 416 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 25.12.2020 постановлено:

"Административный иск ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска удовлетворить.

Взыскать с Тримасова С. К., проживающего по адресу <...>, в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 272 рубля 55 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 42 копейки, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 36416 рублей, всего 36694 рубля 97 копеек.

Взыскать с Тримасова С. К. в доход бюджета государственную пошлину в размере 1300 рублей 85 копеек".

В апелляционной жалобе Тримасов С.К. просит решение суда отменить, принять новое. Указывает, что по адресу, указанному налоговым органом, не проживает. В настоящее время он не является собственником части транспортных средств, однако налоговая инспекция предъявляет требования через судебные приказы. Полагает, что налоговым органом не доказан факт направления в его адрес налогового уведомления и требования, отрицает факт их направления в его адрес. Обращает внимание, что в суде первой инстанции под протокол судебного заседания его представитель просил зачесть ранее удержанную с него сумму налога.

ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска относительно доводов жалобы принесены письменные возражения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения дела в апелляционном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, возражений, заслушав представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401); налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ); сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 405); налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409).

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357); объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в частности, автомобили, воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362); налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Как следует из материалов дела, по сведениям, представленным в ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, Тримасов С.К. является собственником <...>, дата регистрации права 10.03.2009. Кроме того, на его имя в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства:

<...>, дата регистрации права 27.03.2015, дата утраты права 06.04.2018;

<...>, дата регистрации права 29.09.2015, дата утраты права 04.08.2020;

<...>, дата регистрации права 24.12.2017;

<...>, дата регистрации права 25.12.2017, дата утраты права 01.03.2019 (л.д. 14, 15, 35-38).

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

23.07.2019 налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 N <...> на уплату в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в сумме 60341 руб. (по всем транспортным средствам, находившимся в собственности налогоплательщика в 2018 году) и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1529 руб. (л.д. 11, 13).

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

30.12.2019 посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" Тримасовым С.К. было получено требование ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска от 23.12.2019 N <...> на уплату в срок до 29.01.2020:

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 416 руб. и начисленных на нее с 03.12.2019 по 22.12.2019 пеней в сумме 155,68 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1529 руб. и начисленных на нее с 03.12.2019 по 22.12.2019 пеней в сумме 6,54 руб. (л.д. 10, 12, 16, 69-72).

При этом из суммы транспортного налога за 2018 год в требовании N <...> исключен транспортный налог в размере 23 925 руб., начисленный в отношении автомобиля <...>, г.р.з. <...>, поскольку 20.12.2019 ИФНС России N 2 по ЦАО г. Омска был произведен перерасчет налога в отношении указанного объекта налогообложения (размер налога составил 23 279 руб.), о чем Тримасову С.К. направлялось отдельное налоговое уведомление от 20.12.2019 N <...> со сроком исполнения до 18.02.2020 (а впоследствии требование N <...> от 20.03.2020 (л.д. 135, 136).

Неуплата налогоплательщиком сумм, указанных в требовании N <...>, послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая спор, суд первой инстанции верно указал на наличие правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок за 2018 год и пеней, поскольку соответствующее требование об оплате налога налоговым органом было направлено, однако задолженность не погашена.

Суд пришел к правильному выводу, что налоговым органом процедура взыскания спорной задолженности соблюдена.

Из списка заказных писем N <...>, скриншота страницы программного комплекса усматривается, что налоговое уведомление N <...> и требование об уплате налога N <...> были направлены в адрес налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами истребованного судом дела N 2а-1142/2020 подтверждается, что 05.03.2020, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования N <...> (до 29.01.2020) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

12.03.2020 мировым судьей судебного участка N 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с Тримасова С.К. задолженности по транспортному налогу в размере 36 416 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 155,68 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1529 руб. и пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,54 руб. (л.д. 26, дело N 2а-1142/2020).

16.04.2020 определением мирового судьи того же судебного участка судебный приказ отменен (л.д. 44, делоN 2а-1142/2020).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 09.10.2020, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К административному исковому заявлению приложен документ, подтверждающий наделение подписавшего его лица статусом руководителя налогового органа (л.д. 7).

Правильность приведенных расчетов недоимок и пеней проверена судом первой инстанции, оснований для их иной оценки судебная коллегия не усматривает.

Надлежащих доказательств уплаты взысканных судом сумм административным ответчиком не представлено.

Судом обоснованно отклонены доводы представителя административного ответчика о неполучении требования N <...> по причине отсутствия регистрации в личном кабинете налогоплательщика.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок).

Согласно пункту 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА)

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;