Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-1835/2021

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Никитушкиной И.Н.,

судей Сергуненко П.А. и Сельховой О.Е.

при секретаре судебного заседания Османовой Т.Л.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Сельховой О.Е.

административное дело по апелляционной жалобе Моисеевой Т.И. на решение Кашинского межрайонного суда Тверской области от 24 февраля 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Тверской области к Моисеевой Т.И. о взыскании обязательных платежей, которым постановлено:

"Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тверской области к Моисеевой Т.И. о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Моисеевой Т.И. ИНН <данные изъяты> задолженность: по транспортному налогу в размере 8162 рубля и пени 85 рублей 91 коп., а также задолженность по земельному налогу в размере 1802 рубля 58 копеек и пени 23 рубля 91 коп., а всего в сумме 10074 (десять тысяч семьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Задолженность по налогам подлежит перечислению: банк получателя Отделение Тверь, БИК банка 042809001. Получатель: ИНН 6910010900, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Тверской области), счет N 40101810600000010005. Для транспортного налога: ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210604012021000110, сумма налога 8162 руб., КБК для пени 18210604012022100110 сумма пени 85 руб. 91 коп. Для земельного налога: ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210606042041000110, сумма налога 1802 руб. 58 коп., КБК для пени 18210606042042100110 сумма пени 23 руб. 91 коп.

Взыскать с Моисеевой Т.И. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 402 (четыреста два) рубля 97 копеек",

установила:

22 декабря 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 4 по Тверской области (далее - МИФНС России N 4 по Тверской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Моисеевой Т.И. о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В обоснование административного иска указано, что Моисеевой Т.И. как плательщику земельного и транспортного налога за 2018 год, налоговым органом направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года N 47918612 на общую сумму 11 452 рубля.

Земельный налог административным ответчиком частично уплачен 06 декабря 2019 года - 1 109 рублей 42 копейки (15 рублей 58 копеек зачтено в задолженность за 2017 год) и 20 января 2020 года - 378 рублей.

В связи с неполной уплатой налога в установленный срок, Моисеевой Т.И. начислены пени в общем размере 109 рублей 82 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 21 января 2020 года, из них пени по транспортному налогу - 85 рублей 91 копейка, пени по земельному налогу - 23 рубля 91 копейка. В адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 января 2020 года N 1489.

Определением мирового судьи судебного участка N 21 Тверской области от 17 июля 2020 года выданный судебный приказ от 19 июня 2020 года о взыскании с Моисеевой Т.И. задолженности по налогам и пени, отменен.

На основании изложенного МИФНС России N 4 по Тверской области просила взыскать с Моисеевой Т.И. недоимку по транспортному налогу в размере 8 162 рубля и пени 85 рублей 91 копейку, а также по земельному налогу в размере 1 802 рублей 58 копеек и пени 23 рубля 91 копейку, а всего 10 074 рубля 40 копеек.

24 февраля 2021 года поступило ходатайство об уточнении административных исковых требований, в связи с произведенным налоговым органом зачетом сумм штрафа в налог, согласно которому административный истец просил взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 8 162 рубля и пени 85 рублей 91 копейки, а также задолженность по земельному налогу в размере 802 рублей 58 копеек.

В письменных возражениях на данный административный иск Моисеева Т.И. просила отказать в удовлетворении требований налогового органа, поскольку транспортный и земельный налог за 2018 год ею уплачен 15 августа 2019 года.

Административный ответчик Моисеева Т.И. в судебном заседании суда первой инстанции возражала против удовлетворения административных исковых требований, указав, что своевременно исполнила обязательства по уплате налогов.

Административный истец МИФНС России N 4 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда первой инстанции своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

В апелляционной жалобе Моисеева Т.И. просит решение суда отменить как незаконное, необоснованное и нарушающее права налогоплательщика юридического лица крестьянского хозяйства "Моисеева" (далее - КХ "Моисеева").

В обоснование доводов жалобы указано, что Моисеева Т.И. является добросовестным налогоплательщиком. Согласно данным личного кабинета у нее отсутствует задолженность по транспортному и земельному налогам, однако данные доводы оставлены судом первой инстанции без внимания.

Платежи в размере 1 125 рублей (06 декабря 2019 года) и 378 рублей (20 января 2020 года) не производились Моисеевой Т.И. как физическим лицом, в связи с чем они необоснованно учтены налоговым органом в качестве оплаты недоимки по налогу физического лица Моисеевой Т.И.

Указанные платежи совершены ею по доверенности за КХ "Моисеева" и, согласно ответу крестьянского хозяйства от 20 марта 2021 года, зачтены налоговым органом в счет уплаты налога за земельный участок, принадлежащий юридическому лицу. Таким образом, апеллянт считает, что в 2020 году у МИФНС России N 4 по Тверской области отсутствовали основания переводить данные платежи в разряд уплаченных Моисеевой Т.И. в счет земельного налога физического лица. Обнаружив данные неточности в осуществленном платеже, налоговый орган не инициировал и не провел сверку ни с юридическим лицом, ни с физическим лицом.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец указывает, что согласно информации, отраженной в личном кабинете налогоплательщика Моисеевой Т.И., у нее имеется задолженность по транспортному и земельному налогам. Представленные административным ответчиком чеки-ордеры от 15 августа 2019 года на суммы 8 162 рубля и 3 290 рублей подтверждают уплату транспортного и земельного налогов за 2017 год, исходя из указанных в платежных документах основаниях платежа, УИН и срока уплаты налога.

Платежи в размере 1 125 рублей (06 декабря 2019 года) и 378 рублей (20 января 2020 года) правомерно учтены налоговым органом в качестве оплаты земельного налога физическим лицом Моисеевой Т.И., поскольку код бюджетной классификации (далее - КБК) указан неверно, а плательщиком данных платежей указана Моисеева Т.И. ИНН <данные изъяты>, статус плательщика "13" - физическое лицо. Платеж в размере 378 рублей, совершенный 29 декабря 2020 года, учтен Инспекцией в качестве оплаты земельного налога за КХ "Моисеева", поскольку при оплате указаны статус плательщика "09" - индивидуальный предприниматель и назначение платежа "Земельный налог за 4 кв. 2019 за КХ "Моисеева". Спорные платежи учтены единожды, их уточнение произведено в связи с указанием налогоплательщиком неверного КБК.

В суд апелляционной инстанции МИФНС России N 4 по Тверской области подано заявление об отказе от административных исковых требований в части земельного налога в размере 1000 рублей и пени по земельному налогу в сумме 23 рубля 91 копейки, в связи с произведенным налоговым органом зачетом сумм штрафа в налог.

Участники процесса, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в связи с чем на основании положений статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив поступившее заявление о частичном отказе административного истца от исковых требований, доводы апелляционной жалобы, письменных возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 46 КАС РФ установлено право административного истца отказаться от административного искаполностью или частично в суде апелляционной инстанции.

Из положений части 1 статьи 304 КАС РФ следует, что отказ административного истца от иска, совершенный после принятия апелляционной жалобы, должен быть выражен в поданном суду апелляционной инстанции заявлении в письменной форме.

В случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

Согласно части 5 статьи 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Поскольку выраженный в письменной форме отказ МИФНС России N 4 по Тверской области от административного иска в части взыскания за 2018 год с Моисеевой Т.И. земельного налога в размере 1000 рублей и пени по земельному налогу в размере 23 рубля 91 копейки носит добровольный характер, не противоречит закону, не нарушает прав других лиц, правовые последствия данного процессуального действия административному истцу известны и понятны, судебная коллегия считает правомерным принять частичный отказ от административного иска.

На основании части 2 статьи 304 КАС РФ в связи с принятием судом апелляционной инстанции частичного отказа МИФНС России N 4 по Тверской области от административного иска к Моисеевой Т.И. решение Кашинского межрайонного суда Тверской области от 24 февраля 2021 года в указанной части подлежит отмене, производство по административному делу в этой же части - прекращению.

Проверяя настоящее административное дело в соответствии со статей 308 КАС РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Решением Совета депутатов Фарафоновского сельского поселения от 11 ноября 2011 года N 19 "О земельном налоге" для земельных участков, приобретенных (предоставляемых) для личного подсобного хозяйства, установлена налоговая ставка 0,1 %.

Согласно абзацу 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 21 рубль; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела следует, что в 2018 году Моисеевой Т.И. принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером N, доля в праве 1/2, расположенный по адресу: <адрес>; автомобили легковые: <данные изъяты>; <данные изъяты>; автомобиль грузовой <данные изъяты>.

За 2018 год Моисеевой Т.И. начислен земельный налог в размере 3 290 рублей, транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> - 2 205 рублей; <данные изъяты> - 357 рублей; транспортное средство <данные изъяты> - 5 600 рублей.

05 августа 2019 года МИФНС России N 4 по Тверской области заказным письмом с почтовым идентификатором N в адрес Моисеевой Т.И. направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года N 47918612, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до 02 декабря 2019 года. Данное уведомление согласно списку почтовых отправлений N 232623 получено административным ответчиком 14 августа 2019 года.

Произведенные Моисеевой Т.И. платежи от 06 декабря 2019 года в сумме 1125 рублей и от 20 января 2020 года - 378 рублей, учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1109 рублей 42 копейки (15 рублей 58 копеек зачтено в счет задолженности за 2017 год), а также в сумме 378 рублей и не предъявляются ко взысканию в настоящем иске.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога за 2018 год в установленный срок в полном объеме Моисеевой Т.И. не выполнена, в связи с чем ей начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 21 января 2020 года по транспортному налогу - 85 рублей 91 копейка, по земельному налогу - 23 рубля 91 копейка.

В адрес Моисеевой Т.И. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 января 2020 года N 1489, в котором сообщено о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а также предложено погасить ее в срок до 18 марта 2020 года. Данное требование согласно списку почтовых отправлений N 9 направлено 27 января 2020 года административному ответчику заказным письмом с почтовым идентификатором N и получено им 03 февраля 2020 года.

Поскольку требование налогового органа в установленный срок не исполнено, МИФНС России N 4 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка N 21 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении Моисеевой Т.И. судебного приказа о взыскании с нее задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка N 21 Тверской области 19 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика Моисеевой Т.И. задолженности по обязательном платежам и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 21 Тверской области от 17 июля 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Моисеевой Т.И.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена. Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции.

Полагая, что задолженность по уплате земельного и транспортного налогов за 2018 год у Моисеевой Т.И. отсутствует, она представила суду первой инстанции чек-ордер от 15 августа 2019 года на сумму 8 162 рубля в счет оплаты транспортного налога и чек-ордер от 15 августа 2019 года на сумму 3 290 рублей в счет оплаты земельного налога.

Данные доказательства проверены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего административного дела и обоснованно им не приняты, поскольку не подтверждают выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год.

Так, из материалов дела следует, что расчет транспортного и земельного налогов за 2018 год по сроку уплаты до 03 декабря 2019 года произведен в налоговом уведомлении N 47918612 от 25 июля 2019 года.

Расчет транспортного и земельного налогов за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года произведен в налоговом уведомлении N 49954360 от 29 августа 2018 года.

На основании уведомления N 49954360 от 29 августа 2018 года сформирован уникальный идентификатор начислений - УИН N для уплаты транспортного налога за 2017 год, УИН N - земельного налога за 2017 год.

В представленных Моисеевой Т.И. квитанциях от 15 августа 2019 года на суммы 8 162 рубля и 3 290 рублей в реквизите "106" (основание платежа) значение "ТП" (платежи текущего года), в реквизите "107" указано "03.12.2018".