Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 мая 2021 года Дело N 33а-1784/2021

Судья: Хаймина А.С. Дело N 2а-322/2021 (1 инстанция)

УИД 18RS0005-01-2020-002889-93

N 33а-1784/2021 (2 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Соловьева В.А.,

судей Габдрахманова А.Р., Сентяковой Н.Н.,

при секретаре Гирбасовой С.И., рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске 19 мая 2021 года административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Глухова В. В. на решение Устиновского районного суда города Ижевска от 03 февраля 2021 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 8 по Удмуртской Республике о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Глухова В. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет N УФК по УР (Межрайонная ИФНС России N 8 по Удмуртской Республике), получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1834030163, код ОКТМО 94701000, задолженность на общую сумму в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по:

- уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 8 150 рублей,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,06 рублей,

- уплате земельного налога за 2015 и 2018 годы в размере 5 526 рублей,

- пени по земельному налогу в размере 49 рублей.

Взыскать с Глухова В. В. в бюджет Муниципального образования "город Ижевск" государственную пошлину в размере 553 рублей.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Габдрахманова А.Р., изложившего обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 8 по Удмуртской <адрес> Н.В., полагавшей доводы апелляционной жалобы необоснованными, судебная коллегия по административным делам,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы N 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Глухову В.В., в котором просила взыскать задолженность по налогам и пени в размере 13 826,06 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 8 150 руб. за 2018 год, пени по транспортному налогу в размере 101,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2763 руб. за 2015 год; пени по земельному налогу в размере 14,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц в размере 2763 руб. за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 34,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что Глухов В.В. является налогоплательщиком вышеуказанных налогов. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2015 и 2018 год, направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2015, 2018 год, пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения в исковом производстве.

Суд постановилвышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить в части, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в части взыскания земельного налога за 2015 год, указывая на пропуск срока на обращение налогового органа в суд.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 8 по Удмуртской Республике выражает несогласие с доводами административного истца и просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Глухов В.В. является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, последнему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство Mercedes-Benz ML270. Также согласно сведениям Управления Росреестра по УР от ДД.ММ.ГГГГ за исх. N КУВИ-002/2020-30125761 Глухов В.В. имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>, кадастровый N, а также имел земельные участки по адресу:

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес> кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес> кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>", кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес> кадастровый N в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Предметом спора является:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 150 руб. за 2018 год;

- пени по транспортному налогу в размере 101,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в размере 2763 руб. за 2015 год;

- пени по земельному налогу в размере 14,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в размере 2763 руб. за 2018 год;

- пени по земельному налогу в размере 34,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес Глухова В.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2015 год в сумме 2763 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлялось требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц в сумме 2763 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 14,74 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Глухова В.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 8 150 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 2763 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлялось требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 150 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 101,06 руб.; земельному налогу в сумме 2763 руб.; пени по земельному налогу в сумме 34,26 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав Глухова В.В., предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации, как налогоплательщика.

Разрешая право налогового органа на обращения в суд с заявленными требованиями, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными, срок обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015 года в размере 2763 руб.; пени по земельному налогу в размере 14,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции в указанной части основанными на ошибочном применении норм действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При рассмотрении дела установлено, что в 2015, 2018 годах Глухов В.В. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>, кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>", кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>", кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>", кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, кадастровый N;

- Удмуртская Р., <адрес>, <адрес>" кадастровый N.

Указанные земельные участки отражены в налоговых уведомлениях N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию данных налоговых уведомлений в части расчета размера земельного налога исходя из налоговой базы в установленном законом порядке не оспорены.

Расчет земельного налога за 2015, 2018 года является арифметически верным, соответствует требованиям статей 391, 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая ставка определена налоговым органом верно.

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа от 18 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 5 Устиновского района г. Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Глухова В.В. задолженности по земельному налогу в сумме 5 526 руб., пени по земельному налогу в сумме 49,00 руб., задолженности по транспортному налогу в сумме 8 150,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 101,06 руб.

Определением мирового судьи от 15 июня 2020 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом частей 2, 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления с данными требованиями у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Однако судом первой инстанции не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.