Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 апреля 2021 года Дело N 33а-1774/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Кайгородовой О.Ю., Титовой В.В.

при секретаре Нечай А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Мартюшина А. В. на решение Панкрушихинского районного суда Алтайского края от 7 декабря 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Алтайскому краю к Мартюшину А. В. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Мартюшина А.В. земельный налог за 2018 год в размере 6 075 руб., налог на имущество физических лиц в размере 289 руб. и пени по нему в размере 1,23 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 26 444 руб. и пени по нему в размере 113,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 717,24 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 158,07 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Мартюшин А.В. является плательщиком названных налогов, поскольку ему в 2018 году на праве собственности принадлежали земельные участки и объект недвижимости, расположенные на территории <адрес>, а также транспортные средства. Кроме того, до ДД.ММ.ГГ Мартюшин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налог и пени уплачены не были. ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи судебного участка Панкрушихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.

Решением Панкрушихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования налогового органа удовлетворены частично, с Мартюшина А.В. взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6 075 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289 руб. и пени в размере 1,23 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 25 644 руб. и пени в размере 109,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 171,24 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 158,07 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. С Мартюшина А.В. в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в размере 1214 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Мартюшин А.В. просит отменить решение суда, принять по делу новое, которым отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В обоснование ссылается на наличие решения Арбитражного суда Алтайского края, которым административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем полагает, что судом первой инстанции требования налогового органа удовлетворены неправомерно.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2018 год в части и взыскивая недоимку в размере 25644 руб. (26444 руб. - 800 руб.), а также пени в размере 109,59 руб., суд первой инстанции не усмотрел оснований для взыскания транспортного налога за транспортное средство ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак ***, в размере 800 руб., которое выбыло из владения Мартюшина А.В. ДД.ММ.ГГ. Кроме этого, судом первой инстанции установлено наличие у Мартюшина А.В. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 6519 руб.

Выводы суда о наличии оснований для взыскания названных сумм недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, являются правильными, основаны на нормах материального права и установленных по делу обстоятельствах.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу подпункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляет - 10 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 40 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 рублей; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Уплата земельного налога на территории муниципального образования Зятьковский сельсовет Панкрушихинского района Алтайского края регулируется решением о введении земельного налога, утвержденным Зятьковским сельским Советом депутатов Панкрушихинского района Алтайского края от 7 ноября 2014 года N 17. Для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка в размере 0,3% от их кадастровой стоимости, в отношении прочих земельных участков 1,5 %.

Из материалов дела следует, что в 2018 году Мартюшин А.В. являлся собственником транспортных средств: "Камаз", государственный регистрационный знак Т755РХ22 (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, мощность двигателя 224 л.с), "Лада 211440", государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, мощность двигателя 81 л.с), "Зил", государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, мощность двигателя 150 л.с), трактор "Беларус-82.1", государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, мощность двигателя 81 л.с), трактор "ДТ-75МЛ" государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ, мощность двигателя 90 л.с), а также собственником земельных участков, расположенных на территории <адрес>, с кадастровыми номерами *** (кадастровая стоимость 131 020 руб., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ), *** (кадастровая стоимость 1 338 600 руб., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ), *** (кадастровая стоимость 179 280 руб., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГ).

С учетом налоговых ставок и налоговой базы, периода владения транспортный налог за 2018 год составил 25644 руб., земельный налог 6075 руб. (с учетом имеющейся переплаты в размере 444 руб. (6519 руб. - 444 руб.)).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1, пунктом 6 статьи 58, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации названные налоги подлежали уплате не позднее 2 декабря 2019 года.

В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Поскольку Мартюшин А.В. является налогоплательщиком, в его адрес с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, следовательно, у него возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.

В связи с неуплатой в установленный законом срок названных налогов Мартюшину А.В. через личный кабинет ДД.ММ.ГГ передано требование *** об уплате налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГ. В установленный срок требование исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Мартюшин А.В. с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку в установленный срок после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя Мартюшиным А.В. не осуществлена уплата указанных страховых взносов за 2018 год, ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка Панкрушихинского района Алтайского края на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 186,95 руб. и пени в размере 275,54 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 5 110 руб. и пени в размере 60,72 руб. Пени взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГ на основании требования ***.

Учитывая, что судебный приказ не отменен, задолженность по страховым взносам не уплачена, налоговым органом в адрес Мартюшина А.В. направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 717,24 руб. и 158,07 руб. (соответственно) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

Указанное требование исполнено не было. На момент истечения установленного в требовании срока исполнения сумма задолженности 3000 руб. не превышала.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования ***, выставленного по состоянию на ДД.ММ.ГГ, об уплате недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пеней со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ, сумма задолженности превысила 3000 руб., что предоставило налоговому органу право на обращение в суд с заявлением о взыскании.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем с административным иском (ДД.ММ.ГГ) после отмены судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГ, определением от ДД.ММ.ГГ административным истцом соблюдены.

Таким образом, учитывая, что Матюшин А.В. в 2018 году являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 25644 руб., пени по нему в размере 109,59 руб., земельному налогу в размере 6075 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 717,24 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 158,07 руб.

Ссылки в жалобе на признание Мартюшкина А.В. решением Арбитражного суда Алтайского края несостоятельным (банкротом) отмену решения не влекут.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Из материалов дела следует, что заявление о признании Мартюшина А.В. несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Алтайского края ДД.ММ.ГГ, то есть до окончания налогового периода 2018 года (ДД.ММ.ГГ).

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего. Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся страховых взносов. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ).

В настоящем деле поставлен вопрос о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за налоговый период 2018 года, пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 год и неуплаченную после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГ, соответственно платежи, исчисленные по итогам этого налогового периода, окончившегося после принятия заявления о признании Мартюшина А.В. банкротом, являются текущими платежами.

По общему правилу кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются в общем порядке вне рамок дела о банкротстве.

В случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом же порядке направляются требования о взыскании пеней.

До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры принудительного взыскания задолженности. Такой порядок направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности по уплате налогов физическими лицами.

Меры по взысканию недоимки должны приниматься с соблюдением порядка и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, признание Мартюшина А.В. несостоятельным (банкротом) и открытие в отношении него процедуры конкурсного производства (решение Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ), вопреки утверждениям в жалобе, предъявлению налоговым органом в суд требований о взыскании с него недоимки за 2018 год по названным выше налогам и пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, относящуюся к текущим платежам, не препятствовало.

То обстоятельство, что конкурсный управляющий к участию в деле не привлечен, о незаконности решения суда не свидетельствует и основанием к его отмене не является, поскольку принятым решением вопрос о правах и обязанностях конкурсного управляющего не разрешен, плательщиком налогов и взносов является Мартюшин А.В.

Вместе с тем имеются основания для отмены решения суда в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 289 руб. и соответствующих пеней в размере 1,23 руб.