Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 мая 2021 года Дело N 33а-1749/2021

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего судьи: Коноплевой И.А.

судей: Савченко Е.А., Казариковой О.В.

при секретаре: Цой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 14 мая 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Хабаровскому краю к Подунову А.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС N 3 по Хабаровскому краю на решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 21 декабря 2020 года,

заслушав доклад судьи Коноплевой И.А.,

установила:

межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Подунову А.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, пени.

Подунов А.Ю. является плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам была оплачена несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 1872 рубля 52 копейки.

Требованием от 02.10.2019 года N 74680 Подунову А.Ю. предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 247 рублей 94 копейки и на обязательное медицинское страхование в размере 1 624 рубля 65 копеек в общей сумме 1872 рублей 59 копеек в срок до 08.11.2019 года.

Задолженность по страховым взносам до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Подунов А.Ю. является плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленные сроки Подуновым А.Ю. налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Требованием от 02.10.2019 года N 74680 об уплате налога (пени, штрафа) налогоплательщику предлагалось в срок до 08.11.2019 года погасить пени по транспортному налогу в размере 3 723 рубля 23 копейки.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Также Подунов А.Ю. является плательщиком налога на имущество. В связи с тем, что в установленные сроки Подуновым А.Ю. налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Требованием от 02.10.2019 года N 74680 об уплате налога (пени, штрафа) налогоплательщику предлагалось в срок до 08.11.2019 года погасить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 744 рубля 23 копейки.

Задолженность в настоящий момент не погашена.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ; приказ вынесен мировым судьей, в дальнейшем по доводам возражений Подунова А.Ю., определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Просит взыскать с Подунова А.Ю. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, пеню в размере 1573 рубля 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года, пеню в размере 51 рубль 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 247 рублей 94 копейки; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 744 рубля 23 копейки из расчета: за 2014 год -197 рублей 67 копеек, за 2015 год - 546 рублей 56 копеек рублей; пени по транспортному налогу в сумме 3723 рубля 23 копейки (за 2014 год).

Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 21 декабря 2020 года требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю к Подунову А.Ю. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам удовлетворено частично.

С Подунова А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, пени в размере 1573 рубля 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года, пени в размере 51 рубль 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 247 рублей 94 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени за 2015 год в размере 546 рублей 56 копеек.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России по Хабаровскому краю просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым требования удовлетворить в полном объеме. Указывает, что согласно расчету суммы пени, включенной в требование по уплате от 02.10.2019 N 74680, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, начали начисляться 02.12.2015. Таким образом, данная задолженность не подлежит списанию, так как образовалась после 01.01.2015

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.

Судом установлено, что Подунов А.Ю. является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов, что подтверждается удостоверением адвоката N от 28.02.2003.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 3796 рублей 85 копеек, пени в размере 1573 рубля 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года, 10430 рублей и пени в размере 51 рубль 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 49945 рублей, пени в размере 247 рублей 94 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 4049 рублей и пени 744 рубля 23 копейки, транспортный налог в размере 55991 рубль и пени 3723 рубля 23 копейки.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации Подуновым А.Ю. надлежащим образом не была исполнена.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 4 указанной статьи, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Правила о сроках направления требования, предусмотренные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) Подунову А.Ю. направлено требование N 74680, в котором имеется расчет задолженности по страховым взносам и начисленной пени, административному ответчику предложено погасить задолженность до 08.11.2019 года.

Из требования N 74680 следует, что административным ответчиком недоимка не уплачена, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок направления требования об уплате пеней административным истцом не пропущен.

В установленный срок вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 мая 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Подунова А.Ю. задолженности по налогам, обязательным взносам.

15.07.2020 года определением мирового судьи судебного района "район имени Лазо Хабаровского края" на судебном участке N 58, и.о. мирового судьи судебного участка N 56 района имени Лазо Хабаровского края, судебный приказ о взыскании с Подунова А.Ю. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В порядке искового производства административный истец обратился 23.11.2020 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шести месячного срока.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Подуновым А.Ю. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование своевременно уплачены не были, на сумму недоимки по сроку просроченного периода оплаты в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований административного иска о взыскании с Подунова А.Ю. пени за неуплату страховых взносов, налогов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 197 рублей 67 копеек; пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 723,23 рубля, суд первой инстанции исходил из того, что предъявленная к взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени за 2014 год имела место по состоянию на 1 января 2015 года. Указанные суммы признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом по основаниям применения налоговой амнистии.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции об отказе взыскания задолженности по пени за 2014 год согласиться не может, по следующим основаниям.

В части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после 01 января 2015 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с изложенным, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени за несвоевременную уплату налогов, не является задолженностью, безнадежной к взысканию.

Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы апелляционной жалобы заслуживают внимания, решение суда первой инстанции подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 723,23 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 197,67 рублей, в указанной части необходимо принять новое решение, которым требования удовлетворить.

В остальной части решение суда первой инстанции изменению, либо отмене не подлежит, так как судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 21 декабря 2020 года отменить в части отказа взыскания пени за 2014 год.

В указанной части принять новое решение, которым взыскать с Подунова А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Хабаровскому краю пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 197,67 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 3 723, 23 рубля.

В остальной части решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 21 декабря 2020 года оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий: И.А. Коноплева

Судьи: Е.А. Савченко

О.В. Казарикова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка