Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 марта 2022 года Дело N 33а-1746/2022

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Григорьевой Н.М.,

судей Морозовой С.Г., Павловой О.Н.,

при секретаре Благополучной Е.В.,

рассмотрела в судебном заседании административное дело N 2а-1046/2021 (47RS0007-01-2021-002513-18) по апелляционной жалобе административного ответчика Саакадзе В.Г. на решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 23 ноября 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области к Саакадзе В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Ленинградской области (далее - МИФНС России N 3) первоначально обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Саакадзе В.Г. о взыскании задолженности:

- по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, начисленных за период с 16.07.2019 г. по 28.06.2020 г. в размере 5258 рублей 55 копеек;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за период с 01.01.2020 г. по 28.06.2020 г., в размере 1178 рублей 96 копеек;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, начисленные за период с 01.01.2020 г. по 28.06.2020 г., в размере 264 рублей 26 копеек;

- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц, начисленные за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2019 г., и с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. в размере 2357 рублей 42 копеек, а всего в сумме 9059 рублей 19 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что взыскиваемые суммы пени начислены за несвоевременную уплату соответствующих видов налогов и страховых взносов в установленный законом срок. Требование N 22993 от 29.06.2020 г. об уплате пени в размере 9059 руб. 19 коп. ответчиком исполнено не было, в связи с чем МИФНС России N 3 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Саакадзе В.Г.

25.01.2021 г. мировым судьей судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ N 2а-282/2021 в отношении Саакадзе В.Г. о взыскании недоимки по пени по требованию N 22993 от 29.06.2020, который был отменен определением от 01.02.2021 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Определением Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 23.11.2021 г. принят отказ МИФНС России N 3 от административного иска к Саакадзе В.Г. в части следующих требований:

- по пени по налогу на доходы физических лиц, в размере 1694 рублей 28 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 327 рублей 45 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 64 рублей 56 копеек;

- по пени по транспортному налогу в размере 401 рубля 88 копеек.

Производство по делу в указанной части требований прекращено (л.д. 107-108).

В рамках рассмотрения дела в суде первой инстанции истец настаивал на удовлетворении административных исковых требований в остальной части, просил взыскать с Саакадзе В.Г. задолженность:

- по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, за период с 16.07.2019 г. по 24.05.2020 г. в размере 3564 рублей 27 копеек;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 851 рубля 51 копейки;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 28.06.2020 в размере 199 рублей 70 копеек;

- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1955 рублей 54 копеек, начисленным за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2019 г. за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 12378 рублей, по сроку оплаты 01.12.2017 г.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции, после отказа МИФНС России N 3 от части исковых требований, административный ответчик Саакадзе В.Г. с иском согласился частично, оплатив часть задолженности: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3564 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 851 рубля 51 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 199 рублей 70 копеек (чеки на л.д. 104-106). Саакадзе В.Г. не признал требование о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1955 рублей 54 копеек, пояснив, что истцом пропущен срок на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями, кроме того, полагал, что транспортный налог за 2016 год был им уплачен в 2017 году, а не 16.11.2019 года, как указал административный истец.

Обжалуемым решением от 23.11.2021 г. Кингисеппский городской суд Ленинградской области частично удовлетворил административные исковые требования МИФНС России N 3, суд взыскал с Саакадзе В.Г. задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1955 руб. 54 коп., начисленным за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2019 г. за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год. Также, с Саакадзе В.Г. в доход местного бюджета МО "Кингисеппский муниципальный район" взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. (л.д. 113-120).

В поданной апелляционной жалобе административный ответчик Саакадзе В.Г. просит решение отменить, принять новое решение, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Податель жалобы указывает, что 16.11.2019 г. им была уплачена сумма транспортного налога в размере 12 396 руб., относящаяся к налоговому периоду 2017 года, что следует из соответствующие квитанции, а не за 2016 год, как полагает истец. Сумма транспортного налога за 2016 год, была уплачена административным ответчиком в 2017 году. Обязанность по хранению и предоставлению документа об оплате отсутствует. Ответчик полагает, что налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации мог обратиться в суд с данным требованием не позднее 20.08.2018 г., а обратился только в августе 2021 г. (л.д. 127-128).

Явившийся на апелляционное рассмотрение административный ответчик требования жалобы поддержал.

Принявшая участие в апелляционном рассмотрении представитель Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области просила жалобу оставить без удовлетворения.

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

01.01.2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего кодекса.

В силу пункта 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ответчик имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов, в том числе за 2019 год.

Также, ответчику Саакадзе В.Г. по состоянию на 2016 год принадлежали транспортные средства, которые подлежали налогообложению.

В адрес ответчика 03.08.2017 г. было направлено налоговое уведомление N 34731112 от 29.07.2017 г. об уплате транспортного налога в размере 12378 рублей за 2016 год со сроком уплаты - до 01.12.2017 (л.д. 65).

29.07.2020 г. в адрес ответчика было направлено требование N 22993 от 29.06.2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, и пени, в том числе в размере 1965 рублей 12 копеек, из них в сумме 1955 рублей 54 копеек, исчисленных за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2019 г. - со сроком уплаты задолженности до 10.11.2020 г. (л.д. 23-31).

Требование ответчиком исполнено не было, в связи с чем МИФНС России N 3 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.01.2021 г. мировым судьей судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ N 2а-282/2021 в отношении Саакадзе В.Г. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 258 руб. 55 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 264 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 178 руб. 96 коп., недоимка по пени по транспортному налогу в размере 2 357 руб. 42 коп.

01.02.2021 г. вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 15-16).

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о частичном удовлетворении административных исковых требований, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.

Срок на обращение в суд с заявленным административным иском, налоговым органом не пропущен, поскольку административное исковое заявление поступило в суд 02.08.2021 г. (л.д. 4), с соблюдением шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 01.02.2021 г., с учетом того, что 01.08.2021 г. являлся выходным днем.

Довод апелляционной жалобы административного ответчика о том, что сумма транспортного налога за 2016 год была уплачена административным ответчиком в 2017 году, судебной коллегией отклоняется, поскольку доказательств указанным обстоятельствам в материалы дела не представлено.

Также, отклоняется довод ответчика о том, что 16.11.2019 г. он уплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

В представленном административным ответчиком чеке безналичной оплаты услуг от 16.11.2019 г. на сумму 12 396 руб. (л.д. 92) не указано, что данный платеж был направлен на уплату задолженности за 2017 год.

В графе "назначение платежа" указано: "транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

В соответствии с абзацем 16 пункта 7 Приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 Приложения N 2 к приказу оснований платежа.

Поскольку налогоплательщиком, согласно чеку безналичной оплаты услуг от 16.11.2019 г., не был указан налоговый период, за который уплачивается задолженность, налоговый орган вправе был самостоятельно определить налоговый период, и отнес данную оплату задолженности к налоговому периоду 2016 года.