Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 сентября 2021 года Дело N 33а-17148/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Авиловой Е.О.,

судей Утемишевой А.Р., Вервекина А.И.,

при секретаре Горбатько А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области к Леонову Виктору Петровичу, заинтересованное лицо: Неклиновское районное отделение судебных приставов УФССП России по Ростовской области, о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней, по апелляционной жалобе Леонова В.П. на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 мая 2021 года.

Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Леонову В.П. о взыскании за налоговый период 2018 года недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

В обоснование административного иска указано, что Леонов В.П. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, за Леоновым В.П. в заявленный налоговый период на праве общей долевой собственности были зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, и иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

В данной связи налоговым органом Леонову В.П. за 2018 год начислены земельный налог в размере 12 087 руб., налог на имущество физических лиц в размере 68 руб. и направлено налоговое уведомление N 8067456 от 28 июня 2019 года о необходимости их уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, однако в установленный срок суммы налогов налогоплательщиком не уплачены.

Выставленное налоговым органом Леонову В.П. требование N 158952 от 20 декабря 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 087 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 44 руб. 12 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 0,25 руб. в срок до 21 января 2020 года налогоплательщиком не исполнено.

26 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Таганрогского судебного района Ростовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Леонова В.П. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 12 199 руб. 37 коп., отмененный 25 августа 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Леонова В.П. недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 12 087 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 44 руб. 12 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 0,25 руб., а всего 12 199 руб. 37 коп.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 мая 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области удовлетворены.

В поданной апелляционной жалобе Леонов В.П. считает решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить.

По мнению заявителя жалобы, фактическое пользование земельным участком, на который налоговым органом за заявленный период начислен налог, третьим лицом (взыскателем по исполнительному производству об обращении взыскания на имущество Леонова В.П.) исключает предъявление к нему требований об уплате налога.

Так заявитель жалобы полагает, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для его освобождения от уплаты земельного налога.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области решение по делу просит оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области - Калиникова Е.В., действующая на основании доверенности от 8 декабря 2020 года, в судебном заседании возражала против доводов апелляционной жалобы, считая принятое судом решение законным и обоснованным.

В отношении надлежащим образом извещенного и неявившегося административного ответчика Леонова В.П. дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции пришел к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогов, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объекты; порядка выставления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику по налогам, а также расчета пеней, при неоспоренности административным ответчиком порядка определения налоговой базы и применения ставок, в условиях отсутствия доказательств исполнения им обязанности по уплате недоимок в установленный законом срок в полном объеме.

Отдельно суд отметил, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на недвижимое имущество и прекращается с момента государственной регистрации прекращения права собственности, в связи с чем начисление Леонову В.П., чье право собственности на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, по данным ЕГРН прекращено только 25 июня 2020 года, налогов в соответствующем размере за период 2018 года является правомерным.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

При этом в целях гл. 32 НК Российской Федерации дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, при этом по общему правилу налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует).

Как предусмотрено п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебной коллегией установлено, что за Леоновым В.П. в 2018 году на праве общей долевой собственности были зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Согласно налоговому уведомлению N 8067456 от 28 июня 2019 года Леонову В.П. было необходимо не позднее 2 декабря 2019 года уплатить земельный налог в размере 12 087 руб., налог на имущество физических лиц в размере 68 руб.

Требованием N 158952 от 20 декабря 2019 года предусматривался срок для уплаты Леоновым В.П. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 087 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 44 руб. 12 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 0,25 руб. - до 21 января 2020 года.

26 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Таганрогского судебного района Ростовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Леонова В.П. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 12 199 руб. 37 коп., отмененный 25 августа 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

18 января 2021 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные п.п. 2, 3 ст. 48 НК Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Довод заявителя жалобы о том, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года должна быть возложена на ПАО Банк "ФК Открытие" как взыскателя по исполнительному производству N 6879106/17/61063-ИП от 13 апреля 2017 года (об обращении взыскания на имущество Леонова В.П.), которому соответствующие объекты недвижимости переданы по акту судебного пристава-исполнителя от 14 сентября 2017 года о передаче арестованного имущества на торги, отклоняется судебной коллегией, поскольку свидетельствует о неправильном понимании заявителем норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Так исходя из положений п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке (ч. 5).

Также согласно ч. 6 данной статьи государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст.ст. 130, 131, 132, 133.1, 164 ГК Российской Федерации.

Из приведенных нормативных положений, в их взаимосвязи с положениями ст. 389, 401 НК Российской Федерации, следует, что наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц связывается с фактом регистрации имущества за конкретным лицом, обязанность которого возникает со дня внесения записи о его праве в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве на то же имущество другого лица.

Совершение исполнительных действий в отношении недвижимого имущества не является основанием для признания права собственности на недвижимое имущество в ином порядке, поскольку переход имущественных прав связан с совершением регистрационных действий. Наличие акта судебного пристава - исполнителя о передаче арестованного имущества на торги, в отсутствие внесения изменений в регистрационную запись о собственнике объекта налогообложения, не является основанием для прекращения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации права на объекты недвижимости, представленных за конкретный налоговый период.

В данной связи, учитывая, что по данным ЕГРН в 2018 году право общей долевой собственности на объекты с кадастровыми номерами 61:НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН было зарегистрировано за Леоновым В.П., начисление ему налога на имущество физических лиц и земельного налога по уведомлению N 8067456 от 28 июня 2019 года произведено налоговым органом правомерно.

Проверяя решение суда в остальной части, судебная коллегия соглашается с судом в наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и соответствующих им пеней, ввиду того, что установленная законом обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки Леоновым В.П. не исполнена, расчет сумм начисленных на образовавшиеся в результате этого недоимки проверен и является верным.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с Леонова В.П. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 087 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 44 руб. 12 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 0,25 руб., а всего 12 199 руб. 37 коп., удовлетворены судом первой инстанции обоснованно.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции допущено не было.

При таком положении решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 21 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Леонова В.П. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Авилова Е.О.

Судьи Утемишева А.Р.

Вервекин А.И.

Мотивированное апелляционное определение составлено 4 октября 2021 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка