Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 сентября 2021 года Дело N 33а-17095/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Авиловой Е.О.,

судей Утемишевой А.Р., Яковлевой Э.Р.,

при секретаре Горбатько А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области к Зинкову Александру Васильевичу о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней, по апелляционной жалобе Зинкова А.В. на решение Донецкого городского суда Ростовской области от 17 мая 2021 года.

Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Лобачевой О.И. о взыскании за налоговый период 2018 года недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней.

В обоснование административного иска указано, что Зинков А.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, за Зинковым А.В. в заявленные налоговые периоды были зарегистрированы транспортное средство Фольксваген Пассат, 1998 года выпуска, г/н НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, транспортное средство ВАЗ 21213, 2000 года выпуска, г/н НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилой дом с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 56,8 кв. м, и занятый им земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 1 000 кв. м, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

В данной связи налоговым органом Зинкову А.В. начислены земельный налог за 2018 год в размере 1 498 руб., налог на имущество физических лиц в размере 345 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 1 408 руб. и направлено налоговое уведомление N 7300739 от 28 июня 2019 года о необходимости их уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, однако в установленный срок суммы налогов Зинковым А.В. не уплачены.

Выставленное налоговым органом Зинкову А.В. требование N 9721 от 29 января 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 498 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 17 руб. 95 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 345 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 4 руб. 13 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 408 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 16 руб. 88 коп. в срок до 24 марта 2020 года не исполнено.

25 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Донецкого судебного района Ростовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Зинкова А.В. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 3 289 руб. 96 коп., отмененный 9 октября 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Зинкова А.В. недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 498 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 17 руб. 95 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 345 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 4 руб. 13 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 408 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 16 руб. 88 коп., а всего 3 289 руб. 96 коп.

Решением Донецкого городского суда Ростовской области от 17 мая 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области удовлетворены.

В поданной апелляционной жалобе Зинков А.В., полагая, что публично-правовая обязанность по уплате налогов на его стороне отсутствует, считает решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 21 по Ростовской области решение по делу просит оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся сторон дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогов, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объекты; порядка выставления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику по налогам, а также расчета пеней, при неоспоренности административным ответчиком порядка определения налоговой базы и применения ставок, в условиях отсутствия доказательств исполнения им обязанности по уплате недоимок в установленный законом срок в полном объеме.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

При этом в целях гл. 32 НК Российской Федерации дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу (ст. 357 НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

Так ст. 358 НК Российской Федерации относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, при этом по общему правилу налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует).

Как предусмотрено п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебной коллегией установлено, что за Зинковым А.В. в 2018 году были зарегистрированы транспортное средство Фольксваген Пассат, 1998 года выпуска, г/н НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, транспортное средство ВАЗ 21213, 2000 года выпуска, г/н НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилой дом с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 56,8 кв. м, и занятый им земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 1 000 кв. м, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Согласно налоговому уведомлению N 7300739 от 28 июня 2019 года Зинкову А.В. было необходимо не позднее 2 декабря 2019 года уплатить земельный налог за 2018 год в размере 1 498 руб., налог на имущество физических лиц в размере 345 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 1 408 руб.

Требованием N 9721 от 29 января 2020 года предусматривался срок для уплаты Зинковым А.В. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 498 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 17 руб. 95 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 345 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 4 руб. 13 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 408 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 16 руб. 88 коп. - до 24 марта 2020 года.

25 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Донецкого судебного района Ростовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Зинкова А.В. задолженности по налогам и пеням на общую сумму 3 289 руб. 96 коп., отмененный 9 октября 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

22 марта 2021 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные п.п. 2, 3 ст. 48 НК Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Довод заявителя жалобы об отсутствии у него обязанности по уплате налогов, в том числе со ссылкой на п. 5 ст. 12 НК Российской Федерации, не может быть принят судебной коллегией во внимание, поскольку основан на неверном толковании заявителем норм действующего законодательства.

Так, из буквального содержания приведенной нормы следует, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются исключительно НК Российской Федерации, то есть отмена указанных налогов допускается только после внесения изменений в названный Кодекс. Об отмене всех видов обязательных платежей данное положение не свидетельствует.

Проверяя решение суда в остальной части, судебная коллегия соглашается с судом в наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и соответствующих им пеней, ввиду того, что установленная законом обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки Зинковым А.В. не исполнена, расчет сумм начисленных на образовавшиеся в результате этого недоимки проверен и является верным.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с Зинкова А.В. недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 498 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 17 руб. 95 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 345 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 4 руб. 13 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 408 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 16 руб. 88 коп., а всего 3 289 руб. 96 коп., удовлетворены судом первой инстанции правомерно.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции допущено не было.

При таком положении решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Донецкого городского суда Ростовской области от 17 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Зинкова А.В. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Авилова Е.О.

Судьи Утемишева А.Р.

Яковлева Э.Р.

Мотивированное апелляционное определение составлено 29 сентября 2021 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка