Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 сентября 2021 года Дело N 33а-17021/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей: Вервекина А.И., Богатых О.П.,

при секретаре Горбатько А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области к Цатуряну Самвелу Погосовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

по апелляционной жалобе Цатуряна С.П. на решение Аксайского районного суда Ростовской области от 26 мая 2021 года.

Заслушав доклад судьи Вервекина А.И., судебная коллегия по административным делам,

установила:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Цатуряну С.П. о взыскании недоимки за 2018 год по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Цатурян С.П. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; БМВ 1251, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ЛЕКСУС LS460, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ЛАДА 217050 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

Кроме того, Цатурян С.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку за 2018 года им получен доход в сумме 39 188,05 руб., однако налог в размере 13 % от указанной суммы в размере 5 094 руб. с административного ответчика удержан не был.

Инспекцией налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 28 июня 2019 года N 6232739 об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, за 2018 год, с подробным расчетом налогов и указанием срока их уплаты.

В установленный законом срок, указанная в уведомлении сумма налога налогоплательщиком уплачена не была.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования N 55131 от 18 ноября 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме 492 руб.; N 57053 от 20 декабря 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 66 271 руб., пени в сумме 241,89 руб. и по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в сумме 5 094 руб., пени в сумме 18,59 руб., которые в указанный в них срок исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Аксайского судебного района Ростовской области от 13 ноября 2020 года отменен судебный приказ N 2а-3-540/2020 о взыскании с Цатуряна С.П. в пользу инспекции задолженности за 2018 год по налогам на общую сумму 72 118,34 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

С учетом указанных обстоятельств, налоговый орган просил взыскать с Цатуряна С.П. задолженность за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в размере 5 094 руб., пени в размере 18,59 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 66 271 руб., пени в размере 734,75 руб.

Решением Аксайского районного суда Ростовской области от 26 мая 2021 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Суд взыскал с Цатуряна С.П. в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в том числе: налог в размере 5 094 руб., пени в размере 18,59 руб.,; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 66 271 руб., пени в размере 734,75 руб.

Также с Цатуряна С.П. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 363,55 руб.

В апелляционной жалобе Цатурян С.П. полагает решение суда в части удовлетворения требований о взыскании транспортного налога в отношении автомобиля ЛЕКСУС LS460, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и пени за его неуплату, незаконным и просит его изменить, уменьшив подлежащую взысканию с него сумму транспортного налога и пени.

Заявитель апелляционной жалобы полагает, что судом не была дана надлежащая оценка представленным им сведениям с официального сайта ГИБДД Российской Федерации, подтверждающих, что указанный автомобиль снят с регистрационного учета 21 апреля 2015 года и вывезен за пределы Российской Федерации.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 11 по Ростовской области указывает на то, что с учетом полученных в рамках межведомственного взаимодействия из УГИБДД ГУМВД России по Ростовской области актуальных сведений, подтверждающих, что Цатурян С.П., действительно, с 21 апреля 2015 года не является собственником транспортного средства ЛЕКСУС LS460 с государственным регистрационным номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговым органом сторнирован транспортный налог за указанный автомобиль и общий размер задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 9 121 руб.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Цатуряна С.П. - Степаненко Т.Г. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила изменить решение суда, уменьшив размер подлежащего взысканию транспортного налога и пени, с учетом исключения транспортного налога в отношении транспортного средства ЛЕКСУС LS460 с государственным регистрационным номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС Российской Федерации в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области, административного ответчика Цатуряна С.П., извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, заслушав представителя Цатуряна С.П. - Степаненко Т.Г., судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 308 КАС Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК Российской Федерации, в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 14 НК Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональному налогу. В силу положений ст. 358 НК РФ транспортные средства являются объектами налогообложения транспортного налога.

Пунктом 3 ст. 363 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2019 году в адрес инспекции из АО "ГСК "ЮГОРИЯ" поступили сведения о получении Цатуряном С.П. в 2018 году дохода в размере 39 188,05 руб., при этом налог на доходы физических лиц в размере 13 % в сумме 5 094, руб., налоговым агентом не был удержан.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 28 июня 2019 года N 6232739 в котором, помимо налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 094, руб., инспекцией также произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общем размере 66 271 руб. за следующие транспортные средства: - ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 13.07.2013г.;

- БМВ 1251, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 06.04.2018г., дата утраты права 03.08.2018г.;

- ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 19.04.2016г., дата утраты права 16.03.2018г.,

- ЛАДА 217050 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 02.12.2016г., дата утраты права 07.08.2019г.;

- ЛЕКСУС LS460, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 07.02.2015г.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не был оплачен налог на доходы физических лиц и транспортный налог за 2018 год налоговым органом вынесено требование N 570563 по состоянию на 20 декабря 2019 года, в котором сообщалось о задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 66 271 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 241,89 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 094 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 18,59 руб. Срок добровольного исполнения требования налоговым органом установлен - до 12 февраля 2020 года (л.д. 22).

Также инспекцией выставлено Цатуряну С.П. требование N 55131 по состоянию на 18 ноября 2019 года, в котором указывалось о необходимости уплаты пени в размере 492,86 руб. за неуплату транспортного налога в размере 1 960 руб. (л.д. 14).

Как видно из представленного расчета, указанная пеня начислена за неуплату транспортного налога за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 21 ноября 2017 года (л.д. 33).

Согласно материалам гражданского дела N 2а-3-540/20 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области о вынесении судебного приказа в отношении Цатуряна С.П., представленного по запросу судебной коллегии, мировым судьей судебного участка N 1 Аксайского судебного района Ростовской области 7 мая 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Цатуряна С.П. недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 66 271 руб., пени в размере 734,75 руб., а также недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 5 094 руб., пени в размере 18,59 руб.

Определением мирового судьи от 13 ноября 2020 года отменен судебный приказ от 7 мая 2020 года о взыскании с Цатуряна С.П. задолженности по налогам на общую сумму 72 118,34 руб. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29 марта 2021 года.

Таким образом, инспекцией соблюдены предусмотренные ст. 48 НК Российской Федерации сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, а также на последующее обращение в суд с административным иском.

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу об их обоснованности, при этом, районный суд исходил из доказанности наличия у административного ответчика в спорный период транспортных средств, расчет налога в отношении которых произведен в налоговом уведомлении от 28 июня 2019 года N 6232739, а также дохода, сведения о получении которого, представлены налоговым агентом АО "ГСК "ЮГОРИЯ".

Судебная коллегия, полагая правильными выводы суда об обоснованности заявленных инспекцией требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 094 руб., пени в размере 18,59 руб., вместе с тем не может согласиться с принятым решением в части удовлетворения требований о взыскании с Цатуряна С.П. транспортного налога за 2018 год и пени в заявленном в административном иске размере.

Как следует из материалов дела, административным истцом не были представлены доказательства принадлежности административному ответчику в 2018 году транспортного средства ЛЕКСУС LS460, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН,VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

При этом, как видно из представленных административным ответчиком в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции сведений с официального сайта УГИБДД ГУ МВД России по Ростовской области по состоянию на 25 мая 2021 года, указанное транспортное средство с 21 апреля 2015 года снято с учета в связи с убытием за пределы Российской Федерации (л.д. 50).

Как следует из возражений административного истца на апелляционную жалобу, аналогичные сведения также поступили в адрес налогового органа из УГИБДД ГУ МВД России по Ростовской области в рамках межведомственного взаимодействия в ходе проведения актуализации сведений об имуществе налогоплательщика.

Таким образом, учитывая, что транспортное средство ЛЕКСУС LS460, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН,VIN: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в 2018 году налогоплательщику не принадлежало, размер транспортного налога за 2018 год, который подлежит взысканию с административного ответчика, составляет 9 121 руб. (66 271 руб. - 57 150 руб.).

Соответственно, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, подлежит уменьшению и составит 33,29 руб., исходя из расчета: (9 121 руб. х 13 дн. х 6,5 %/300) + 9 121 руб. х 6,25 %/300) = 33,29 руб.

Также судебная коллегия полагает, что не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с Цатуряна С.П. пени в размере 492,86 руб. за неуплату транспортного в размере 1 960 руб., указанные в требовании N 55131 по состоянию на18 ноября 2019 года.

Так, в силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как указано в п. 57 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.