Определение Судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-1677/2021

Судебная коллегия по административным делам Забайкальского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Пичуева В.В.

судей Жилинского А.Г., Шишкаревой С.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Селюн Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Чите 26 мая 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Забайкальскому краю к Садомову В. Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика Садомова В.Н. на решение Карымского районного суда Забайкальского края от 8 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Жилинского А.Г., судебная коллегия

установила:

18 ноября 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Забайкальскому краю (далее - Межрайонная ИФНС N 3 по Забайкальскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором ссылается на то, что Садомов В.Н., являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате за 2018 и 2019 годы добровольно не исполнил, за просрочку в уплате в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня. Поскольку направленное в адрес Садомова В.Н. требование об уплате налогов и пени также не было исполнено, истец с учетом уточненных административных исковых требований просил суд взыскать с Садомова В.Н. сумму задолженности в размере 39 477,69 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 886,74 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в сумме 600,93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в сумме 116,05 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 630 руб. и пени в сумме 5,97 руб. (л.д. 3, 9-13, 64, 89, 93).

Решением Карымского районного суда Забайкальского края от 8 февраля 2021 года постановлено: административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России N 3 по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с Садомова В. Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Забайкальскому краю задолженность в сумме 39 477,69 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 886,74 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в сумме 600,93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в сумме 116,05 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 630 руб. и пени в сумме 5,97 руб.

Взыскать с Садомова В. Н. в пользу бюджета муниципального района "Карымский район" Забайкальского края государственную пошлину в размере 400 руб. (л.д. 100-105).

В апелляционной жалобе административный ответчик Садомов В.Н. выражает несогласие с решением суда, полагает его незаконным и необоснованным, подлежащим отмене, с вынесением нового судебного акта об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование своей позиции ссылается на то, что вывод суда о том, что истец не пропустил срок обращения, потому что все требования за 2017 год свидетельствуют об обязанности уплаты налога, не обоснован. Обращает внимание на то, что 2.11.2020 решением Карымского районного суда Забайкальского края в удовлетворении административных исковых требований по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год было отказано, решение вступило в законную силу. Указывает, что взыскание транспортного налога за 2018 год судом никак не мотивировано, доводы о пропуске срока обращения в суд не проверены (л.д. 110-111).

В возражениях на апелляционную жалобу, поименованном отзывом на апелляционную жалобу, представитель Межрайонной ИФНС N 3 по Забайкальскому краю Сухова Я.А. считает решение Карымского районного суда Забайкальского края от 8 февраля 2021 года законным и обоснованным, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения (л.д. 133-136).

Административный истец Межрайонная ИФНС N 3 по Забайкальскому краю, административный ответчик Садомов В.Н., надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к выводу о том, что оснований для отмены обжалуемого решения, постановленного в соответствии с фактическими обстоятельствами административного дела и требованиями закона, по доводам апелляционной жалобы не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 N 73-ЗЗК "О транспортном налоге", в редакции Закона Забайкальского края от 31.03.2015 N 1144-ЗЗК "О внесении изменений в Закон Забайкальского края "О транспортном налоге", действовавшего в 2018 году, установлено, что для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 7 руб. за одну лошадиную силу.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

По общему правилу, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), которое в силу статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ответчик Садомов В.Н. в период с 10.03.2010 по настоящее время является адвокатом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в отношении Садомова В.Н. налоговым органом направлены требования:

N 38803 от 9.07.2019 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 1.07.2019 в размере 1 886,74 руб., пени в размере 3,30 руб. со сроком исполнения до 6.11.2019 (л.д. 28). Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица не превысила 3 000 руб.

N 1296 от 17.01.2020 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 31.12.2019, страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 31.12.2019, транспортного налога со сроком уплаты до 2.12.2019, в размере 36 868 руб., а также пени в размере 126,77 руб. со сроком исполнения до 5.03.2020 (л.д. 24). Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 3 000 руб.

N 17558 от 7.02.2020 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком исполнения до 23.03.2020 года (л.д. 22).

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, исходил из того, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате задолженности по налогам и пени по налогу за спорный период в указанной сумме, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил, что повлекло начисление пеней, которые также не были выплачены ответчиком.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции и его оценкой исследованных доказательств. При разрешении спора суд правильно определилхарактер спорных правоотношений, закон, которым следует руководствоваться при разрешении спора, и обстоятельства, имеющие значение для дела; выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям материального закона и установленным обстоятельствам дела.

Довод апелляционной жалобы о пропуске срока обращения в суд административным истцом отклоняется судебной коллегией в связи со следующим.

Из административного искового заявления следует, что требования о взыскании налогов и взносов за 2017 год к нему не предъявлялись, решением суда не взыскивались.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 руб. после направления требования N 1296 от 17.01.2020 в размере 36 868 руб., а также пени в размере 126,77 руб. со сроком исполнения до 5.03.2020 (л.д. 24).

Проанализировав нормы действующего законодательства, судебная коллегия, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС N 3 по Забайкальскому краю обратилась 10 июля 2020 года (л.д. 60-61).

После отмены судебного приказа 31 июля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 18 ноября 2020 года в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

Оснований для отказа в удовлетворении иска за пропуском срока у суда первой инстанции не имелось.

Ссылки апелляционной жалобы о том, что поскольку вступившим в законную силу решением Карымского районного суда Забайкальского края от 2.11.2020 (дело N 2а-493/2020) в удовлетворении административных исковых требований по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год было отказано, административный истец не вправе обратиться в суд о том же предмете и по тем же основаниям, судебная коллегия отклоняет как несостоятельные.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;