Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 мая 2021 года Дело N 33а-1668/2021

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда

в составе председательствующего судьи Никитушкиной И.Н.,

судей Сергуненко П.А. и Сельховой О.Е.

при секретаре судебного заседания Османовой Т.Л.

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Сергуненко П.А.,

дело по апелляционной жалобе Оганесова Гарника Ашотовича на решение Центрального районного суда города Твери от 13 января 2021 года, которым постановлено:

"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области к Оганесову Гарнику Ашотовичу о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Оганесова Гарника Ашотовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с Оганесова Гарника Ашотовича в доход федерального бюджета муниципального образования города Твери государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей".

Судебная коллегия

установила:

13.10.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Оганесову Г.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 года в размере <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что Оганесову Г.А. начислен земельный налог за 2016, 2017 и 2018 года в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02 декабря 2019 года. В связи с частичной оплатой налога сумма задолженности составляет <данные изъяты> рубль.

Поскольку Оганесовым Г.А. обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области начислены пени в размере <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года и требование <данные изъяты> об уплате налога в срок до 28 января 2020 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не оплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным иском.

Определением Центрального районного суда города Твери от 12 ноября 2020 года, выраженного в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Гришин А.А.

В судебном заседании административный ответчик Оганесов Г.А. не возражал против уплаты налога, выражая несогласие с размером исчисленной суммы задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области и заинтересованное лицо Гришин А.А. в судебное заседание не явились.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

В апелляционной жалобе Оганесова Г.А. ставится вопрос об отмене решения суда и принятии нового решения. Указано, что суд не дал правовой оценки факту оплаты земельного налога за 2017 год. В нарушение ст.ст. 23, 44, 78, 87, 113 НК РФ суд не усмотрел пропуск трехлетнего срока взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 9 по Тверской области выражает несогласие с её доводами. Указано, что согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом на основании поступивших из органов Росреестра сведений об объектах недвижимого имущества выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты>, согласно которому Оганесову Г.А. начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рублей на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенном по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление выставлено за три предшествующих налоговых периода - 2016, 2017 и 2018 года, в связи с чем довод налогоплательщика об истечении срока взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год является необоснованным.

К доводу Оганесова Г.А, что им произведена оплата земельного налога за 2017 года, которая не была учтена при вынесении решения судом первой инстанции, налоговый орган относится критически.

Согласно сведениям, поступившим из УФК России по Тверской области и содержащимся в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу, Оганесовым Г.А. 14.08.2020 произведена оплата налога за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать в том числе следующее значение:

- "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Как следует из реквизитов поступившего в электронном виде платежного поручения (показатель основания платежа - "ТР"), налогоплательщиком оплата произведена по выставленному требованию. В тоже время, в выставленном в адрес Оганесова Г.А. отсутствует разделение недоимки по периодам, так как требование выставляется в целом по налоговому уведомлению. Произведенная налогоплательщиком оплата учтена Инспекцией при определении налоговой обязанности на момент обращения в суд, что нашло свое отражение в административном исковом заявлении.

Таким образом, довод налогоплательщика о том, что судом первой инстанции при вынесении решения не учтена произведенная Оганесовым Г.А. оплата задолженности по земельному налогу на сумму <данные изъяты> рубля, не соответствует действительности.

Участвующие в деле лица о дне и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в судебное заседании не явились. Руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" заблаговременно в установленный законом срок, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, оценив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, с 25.11.2013 Оганесов Г.А. является собственником 1/2 доли земельного участка, кадастровый номер <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты> собственником другой 1/2 доли является Гришин А.А.

Оганесову Г.А. исчислен земельный налог за 2016, 2017 и 2018 года в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты по налоговому уведомлению от <данные изъяты> (л.д. 6), в срок не позднее 02 декабря 2019 года (налоговый период 2016 год, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> рулей, налоговая ставка 0,30 %, сумма исчисленного налога <данные изъяты>; налоговый период 2017 год, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> рулей, налоговая ставка 0,30 %, сумма исчисленного налога <данные изъяты> рубля; налоговый период 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> рулей, налоговая ставка 0,30 %, сумма исчисленного налога <данные изъяты> рубля).

В связи с неоплатой суммы налоговой задолженности по налоговому уведомлению от 25.07.2019, в адрес административного ответчика направлено требование N <данные изъяты> об уплате налога в срок до 28 января 2020 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не оплачена.

Факт направления налогоплательщику указанных уведомления и требования подтверждается списком отправки заказных писем от 03.08.2019 (л.д. 12), а также представленными в суд апелляционной инстанции квитанцией в приеме почтовых отправлений и списка почтовых отправлений от 26.12.2019.

14.08.2020 Оганесовым Г.А. произведена оплата земельного налога в сумме <данные изъяты> рубля. Согласно представленной копии чек-ордера от 14.08.2020, идентификатор операции <данные изъяты>, номер операции <данные изъяты> оплата произведена за налоговый период (107): 31.12.2017, назначение платежа: земельный налог за 2017 год, основание платежа (106): ТР (л.д. 46).

По сведениям карточки "Расчеты с бюджетом" Оганесова Г.А., в счет погашения налоговой задолженности в размере <данные изъяты> рублей, 17.08.2020 поступила сумма в размере <данные изъяты> рубля, остаток задолженности составил <данные изъяты> рубль. Также в указанных сведениях содержится информация о наличии пени по состоянию на 14.01.2020, в размере <данные изъяты> рублей (л.д.9).

В связи с частичной оплатой налога, сумма задолженности составляет <данные изъяты> рубль.

Поскольку Оганесовым Г.А. обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области начислены пени в размере <данные изъяты>

04.03.2020 Межрайонная ИФНС России N 9 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка N 81 Тверской области в заявлением о выдаче судебного приказа.

12.03.2020 судебным приказом мирового судьи (производство N 2а-753-81/2020) с должника Оганесова Г.А взыскана недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

08.06.2020 определением мирового судьи судебного участка N 81 Тверской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Оганесова Г.А. в установленный срок возражений.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из их обоснованности, а также соблюдения административным органом порядка взыскания задолженности и пришел к выводу об их удовлетворении.

Оснований не соглашаться с указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, так как они соответствуют установленным по делу обстоятельствам и основаны на правильном применении законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций подан в суд в пределах сроков, установленных статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога и пеней судебной коллегией проверен, оснований для изменения размера взысканного налога и пеней не имеется.

Кадастровая стоимость земельных участков в порядке, установленном главой 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не оспорена.

Обращение Оганесова Г.А. с административным исковым заявлением об оспаривании отказа в принятии заявления к рассмотрению в Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Тверской области от <данные изъяты>, не относится к категории дел об оспаривании кадастровой стоимости земельных участков, в связи с чем ссылка административного ответчика на указанный факт правового значения для настоящего дела не имеет.

Судебной коллегией отклоняется довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, как не соответствующий требованиям закона.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Срок уплаты земельного налога установлен пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на основании поступивших из органов Росреестра сведений об объектах недвижимого имущества выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> согласно которому Оганесову Г.А. начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рублей на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенном по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление выставлено за три предшествующих налоговых периода - 2016, 2017 и 2018 года, направлено налогоплательщику в установленные сроки, в связи с чем довод налогоплательщика об истечении срока взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год является необоснованным.

Налоговым органом и судом первой инстанции учтен факт частичной оплаты Оганесовым Г.А. части земельного налога, выставленного по общему требованию <данные изъяты>. Произведенная 17.08.2020 оплата зачтена в счет имеющейся задолженности за 2016 год, общая сумма налоговой задолженности снижена с <данные изъяты>. Оснований для учета поступившего платежа в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 году у налогового органа не имелось.

Так, 14.08.2020 Оганесовым Г.А. произведена оплата земельного налога в сумме <данные изъяты> рубля. Согласно представленной копии чек-ордера от 14.08.2020, идентификатор операции <данные изъяты>, номер операции <данные изъяты>, оплата произведена за налоговый период (107): 31.12.2017, назначение платежа: земельный налог за 2017 год, основание платежа (106): ТР (л.д. 46).

По сведениям карточки "Расчеты с бюджетом" Оганесова Г.А., в счет погашения налоговой задолженности в размере <данные изъяты> рублей, 17.08.2020 поступила сумма в размере <данные изъяты> рубля, остаток задолженности составил <данные изъяты> рубль. Также в указанных сведениях содержится информация о наличии пени по состоянию на 14.01.2020, в размере <данные изъяты> рублей (л.д.9).

Согласно сведениям, поступившим из УФК России по Тверской области и содержащимся в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу, Оганесовым Г.А. 14.08.2020 произведена оплата налога за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.