Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-16600/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Сачкова А.Н.,

судей: Зенько Н.В., Вервекина А.И.,

при секретаре Горбатько А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Ростовской области к Шевченко Максиму Сергеевичу о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по апелляционной жалобе Шевченко Максима Сергеевича на решение Аксайского районного суда Ростовской области от 28 апреля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Зенько Н.В., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Ростовской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шевченко М.С. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование требований налоговый орган указал, что Шевченко М.С. состоит на учете в качестве налогоплательщика по месту регистрации в МИФНС России N 11 по Ростовской области.

С 24 ноября 2016 года по 28 апреля 2018 года Шевченко М.С. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД.

Шевченко М.С. предоставил в МИФНС России N 11 по Ростовской области налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с суммой налога к уплате 168 378,42 руб. Указанную сумму в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Шевченко М.С. не уплатил.

Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством Шевченко М.С. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако, сумму страховых взносов за 4 месяца 2018 года Шевченко М.С. в установленный законом срок не уплатил.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов требованиями N 24271 от 17 февраля 2019 года, N 24459 от 18 марта 2020 года административному ответчику было предложено уплатить образовавшуюся у него задолженность.

Вместе с тем, требования налогоплательщиком исполнены не были.

16 октября 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 Аксайского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-2-3765/2020 в отношении Шевченко М.С.

Определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года судебный приказ N 2а-2-3765/2020, отменен на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от должника.

Налоговый орган в Аксайский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с Шевченко М.С. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 2018 года в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., а также недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штраф в размере 33 377 руб.

Решением Аксайского районного суда Ростовской области от 28 апреля 2021 года административные исковые требования МИФНС России N 11 по Ростовской области удовлетворены частично.

Суд взыскал с Шевченко М.С. недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штраф в размере 33 377 руб.

Суд также взыскал с Шевченко М.С. в доход местного бюджета госпошлину в размере 5 506,6 руб.

В удовлетворении остальной части иска суд отказал.

В апелляционной жалобе Шевченко М.С., ссылаясь на неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, и неправильное применение норм процессуального права, считает решение суда первой инстанции незаконным, просит его отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Заявитель жалобы ссылается на то, что в качестве индивидуального предпринимателя он прекратил деятельность 28 апреля 2018 года. В связи с чем, требования административного искового заявления МИФНС России N 11 по Ростовской области о взыскании с него задолженности по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года являются необоснованными.

В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 11 по Ростовской области Пономарев А.В. просит решение суд от 28 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Шевченко М.С. - без удовлетворения.

Представитель МИФНС России N 11 по Ростовской области в судебном заседании суда просила отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Шевченко М.С. - без удовлетворения и, отвечая на вопросы суда, пояснила, что в административном исковом заявлении и в решении суда допущена опечатка, налоговая инспекция просила взыскать недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2018 года.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика Шевченко М.С., извещенного о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, материалы дела мирового судьи о выдаче судебного приказа N 2а-2-3765/2020, заслушав представителя налоговой инспекции и изучив представленные ею в судебном заседании документы, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены в части решения суда первой инстанции.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 346.28 НК Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В ст. 346.29 НК Российской Федерации указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Размер налоговой ставки для ЕНВД устанавливается ст. 346.31 НК Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Шевченко М.С. с 24 ноября 2016 года по 28 апреля 2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД.

Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством Шевченко М.С. являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 2018 года налоговым органом Шевченко М.С. начислены пени и в адрес административного ответчика направлено почтовой корреспонденцией требование от 17 февраля 2019 года N 24271 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 1 494,42 руб. и пени в размере 85, 39 руб., в котором был установлен срок для добровольного исполнения до 21 марта 2019 года.

Судебной коллегией установлено, что 17 апреля 2018 года Шевченко М.С. представил по месту учета в качестве плательщика ЕНВД в МИФНС России N 23 по Ростовской области налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года с указанием суммы налога к уплате в размере 7 565 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки указанной декларации налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период на 166 884 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки представленной Шевченко М.С. налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года МИФНС России N 23 по Ростовской области принято решение N 2386 от 14 февраля 2019 года о привлечении Шевченко М.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 33 377 руб., начислены пени в размере 12 190,87 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 166 884 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Указанные суммы в установленный законодательством о налогах и сборах срок Шевченко М.С. не уплатил, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено почтовой корреспонденцией требование от 18 марта 2020 года N 24459 об уплате недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166884 руб., пени в размере 30398,66 руб., штрафа в размере 33377 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1494, 42 руб. и пени в размере 30, 94 руб. в срок для добровольного исполнения до 15 мая 2020 года.

В связи с тем, что требования инспекции налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган 16 октября 2020 года обратился к мировому судье судебного участка N 2 Аксайского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Шевченко М.С.

Определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года судебный приказ N 2а-2-3765/2020 отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа частично, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у Шевченко М.С. обязанности по уплате недоимки по ЕНВД в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штрафа в размере 33 377 руб.

Ошибочное указание в административном исковом заявлении и в решении суда как основания возникновения у Шевченко М.С. обязанности по уплате недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2020 года само по себе не свидетельствует о незаконности принятого решения суда от 28 апреля 2021 года, поскольку административным истцом суду апелляционной инстанции представлены поданная Шевченко М.С. налоговая декларация ЕНВД за 1 квартал 2018 года, решение МИФНС России N 23 по Ростовской области N 2386 от 14 февраля 2019 года о привлечении Шевченко М.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, подтверждающие право налогового органа на взыскание ЕНВД за 1 квартал 2018 года, пени, штрафа.

С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы административного ответчика не могут служить основанием для отмены и изменения в указанной части решения суда первой инстанции.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 2018 года по мотиву пропуска срока на подачу заявления в суд и отсутствии уважительных причин его пропуска.

В соответствии с ч.1 ст. 308 КАС Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами приказного производства N 2а-2-3765/2020 подтверждается, что мировым судьей 16 октября 2020 года вынесен судебный приказ N 2а-2-3765/2020 о взыскании с Шевченко М.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штрафа в размере 33 377 руб., который отменен определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года.

Также, из материалов приказного производства N 2а-2-3765/2020 следует, что, налоговый орган фактически, ссылался на требование от 17 февраля 2019 года N 24271 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 494,42 руб., пени в размере 85,39 руб. и требование от 18 марта 2020 года N 24459 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., недоимки по ЕНВД в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штрафа в размере 33 377 руб.

Таким образом, сумма задолженности Шевченко М.С. по налогам и пени, превышающая 3 000 руб., возникла после выставления налоговым органом требования от 18 марта 2020 года N 24459, срок добровольного исполнения по которому установлен до 15 мая 2020 года.

Соответственно, обратившись 16 октября 2020 года с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика Шевченко М.С. судебного приказа, налоговым органом не был пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации срок.

Также, МИФНС России N 11 по Ростовской области, обратившись в суд с настоящим административным иском 29 марта 2021 года, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, не пропустила установленный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о пропуске административным истцом срока на обращение в суд и отказ в части удовлетворения требований МИФНС России N 11 по Ростовской области к Шевченко М.С. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 месяца 2018 года и пени по данному основанию, являются ошибочными и не соответствуют закону.

С учетом данных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании с Шевченко М.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации с Шевченко М.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.