Определение Судебной коллегии по административным делам Томского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 4 июня 2021 года Дело N 33а-1600/2021

от 4 июня 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Бондаревой Н.А.,

судей Кулинченко Ю.В., Нечепуренко Д.В.

при секретаре Нетесове И.М.,

помощнике судьи Ц.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело N 2а-373/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области к Дементьеву Антону Павловичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени, штрафа

по апелляционной жалобе Дементьева Антона Павловича на решение Томского районного суда Томской области от 17 февраля 2021 г.,

заслушав доклад судьи Кулинченко Ю.В.,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области (сокращенное наименование - Межрайонная ИФНС России N 8 по Томской области) обратилась в Томский районный суд Томской области с административным иском к Дементьеву А.П. о взыскании задолженности в размере 48586, 09 руб., из которых:

- 10481 руб. задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

- 123,41 руб. пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;

- 29354 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2019 год;

- 869,32 руб. пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год за период с 08.02.2018 по 09.07.2018;

- 165,12 руб. пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 27.01.2020;

- 6884 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год;

- 170,52 руб. пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 08.02.2018 по 09.07.2018;

- 38,72 руб. пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год с 01.01.2020 по 27.01.2020;

- 500 руб. штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований указано, что Дементьев А.П. как владелец транспортного средства является плательщиком транспортного налога; в установленный налоговым уведомлением от 04.07.2019 N 20292363 срок обязанность по уплате налога за 2018 год не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня; требование об уплате налога и пени от 28.01.2020 N 2045 налогоплательщиком также не исполнено.

С 11.11.2002 Дементьев А.П. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката и в силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2019 год указанная обязанность им не исполнена, в связи с чем ему начислена пеня в сумме 165,12 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС и пеня в сумме 38,72 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС.

Дементьевым А.П. 25.01.2017 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Решением N 398 от 16.01.2018 Дементьев А.П. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством срок декларации, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей, который не оплачен.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка N 4 Томского судебного района Томской области от 12.05.2020, отменен 19.08.2020 по заявлению налогоплательщика.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика Дементьева А.П., извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Обжалуемым решением административный иск удовлетворен полностью, распределены судебные расходы.

В апелляционной жалобе Дементьев А.П. просит решение суда отменить. Указывает, что не был извещен о проведении судебного заседания 17.02.2021; судом не проверены расчеты транспортного налога, пени и штрафа, в связи с чем взысканные суммы завышены.

Относительно доводов апелляционной жалобы представителем административного истца поданы возражения, согласно которым полагает, что административный ответчик был надлежащим образом извещен о рассмотрении дела; Дементьевым А.П. в жалобе не указано, что именно в расчете административного истца он считает неправильным; административным ответчиком не приведено обстоятельств несогласия с суммой штрафа.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования Межрайонной ИФНС России N 8 по Томской области, суд первой инстанции, проверив порядок взыскания задолженности по транспортному налогу, страховых взносов, штрафа размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени за их несвоевременную уплату.

С выводами суда первой инстанции оснований не соглашаться нет, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на правильном применении норм материального права, постановлены при соблюдении норм процессуального права.

Согласно статьям 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются в числе прочих транспортных средств автомобили, мотоциклы (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает установление налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Томской области ставки по транспортному налогу предусмотрены Законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге".

На основании пунктов 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что на имя административного ответчика с 22.01.2015 зарегистрировано транспортное средство марки "Лексус RX300", государственный регистрационный знак /__/.

Для транспортного средства "Лексус RX300" ставка по транспортному налогу в 2018 г. составляла 47 руб., мощность двигателя - 223 л.с. На основе приведенных данных налоговый орган начислил налогоплательщику транспортный налог за 2018 год в размере 10481 руб. (47 х 223).

Производя проверку произведенного налоговым органом расчета транспортного налога, судебная коллегия находит его верным.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что до указанной в налоговом уведомлении даты в добровольном порядке ответчиком транспортный налог не уплачен, со дня, следующего за 02.12.2019, то есть с 03.12.2019 начислены пени. В требовании об уплате налога N 2045 от 28.01.2020 содержится указание на задолженность по налогу и пени по состоянию на 28.01.2020, в связи с чем сумма пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 составила 123,41 руб.

В силу статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок исполнения требования N 2045 от 28.01.2020 установлен до 24.03.2020.

19.08.2020 мировым судьей судебного участка N 4 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Дементьева А.П. задолженности в сумме 48586,09 руб.

На основании заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка N 4 Томского судебного района Томской области от 19.08.2020 указанный судебный приказ отменен (л.д. 6).

С настоящим иском ИФНС России по г. Томску обратилось в суд 17.11.2020, то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

При таких данных суд первой инстанции пришел к верному выводу о взыскании с Дементьева А.П. задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт1).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2019 года в фиксированном размере 29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года - в фиксированном размере 6 884 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (абзац 2 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, Дементьев А.П. с 11.11.2002 зарегистрирован в ИФНС России по г. Томску в качестве адвоката и осуществлял соответствующую деятельность в течение 2019 года, в виду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 31.12.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в суммах 29354 руб. и 6884 руб., соответственно.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 165,12 руб., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38,72 руб., которые включены требование N 2045 от 28.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени со сроком их уплаты до 24.03.2020. (л.д. 11-12).

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Томска от 22.05.2019 по административному делу N 2а-1529/2019 с Дементьева А.П. взысканы страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в сумме 23400 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в сумме 175,31 рублей; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4590 рублей, пени на указанные страховые взносы за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 в сумме 34,39 рублей.

Поскольку сумма основного долга по налогам взыскана вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Томска, предметом доказывания по настоящему административному делу являются: соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, сроки обращения в суд.

Требование N 23558 об уплате пени на страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 за период с 08.02.2018 по 09.07.2018 размере 869,32 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 08.02.2018 по 09.07.2018 в размере 170,52 руб. в срок до 08.08.2018, направлено заказным письмом в адрес Дементьева А.П. 13.07.2018.

Расчет взыскиваемого размера пени судом первой инстанции проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен.

Порядок и срок обращения в суд для взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу статьи 80 того же Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1).