Определение Судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛУЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 09 июня 2021 года Дело N 33а-1595/2021

Судебная коллегия по административным делам

Калужского областного суда в составе:

председательствующего судьи Амеличевой С.А.,

судей Сычева Ю.В. и Евсютиной Е.И.,

при секретаре Сухоруковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сычева Ю.В. дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области на решение Калужского районного суда Калужской области от 21 января 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области к Гусаковой Евгении Валерьевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛА:

24 ноября 2020 года Межрайонная ИФНС России N 7 по Калужской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Гусаковой Е.В. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 340 руб., пени в размере 8 руб. 20 коп. и пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 руб. 49 коп.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Гусаковой Е.В. как собственнику транспортного средства и недвижимого имущества - квартир, был начислен за 2017 год транспортный налог, который ею не был уплачен в установленный срок, а также был начислен за 2017 и 2018 годы налог на имущество физических лиц, который ею был уплачен несвоевременно. В связи с чем, в адрес Гусаковой Е.В. было направлено требование об уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты транспортного налога, так и за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Однако, задолженность по транспортному налогу и начисленные суммы пени по названным налогам, до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области и административного ответчика Гусаковой Е.В., извещавшихся о месте и времени судебного заседания.

Решением Калужского районного суда Калужской области от 21 января 2021 в удовлетворении указанного административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области было отказано.

В апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного, с принятием по делу нового решения об удовлетворении административного иска.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, судебная коллегия находит решение суда первой инстанции подлежащим отмене.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается уплатой налога и (или) сбора (п.3).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п.2).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено и это следует из материалов дела, что ФИО1 в 2017 году принадлежало транспортное средство "Ниссан JUKE" с государственным регистрационным знаком Н959СР40, а также принадлежали в 2017 и 2018 годах на праве общей долевой собственности в размере 1/3 доли квартиры, расположенные по адресам: <адрес>1-22; <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению N от 08 июля 2018 года Гусаковой Е.В. был начислен транспортный налог в отношении транспортного средства "Ниссан JUKE" с государственным регистрационным знаком Н959СР40 за 2017 год в размере 2 340 руб., налог на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: <адрес>1-22, за 2017 год в размере 75 руб. (л.д.16). Срок уплаты начисленных сумм налогов был указан до 03 декабря 2018 года.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления Гусаковой Е.В.. было выставлено требование N от 18 декабря 2018 года об уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 340 руб. и пени в сумме 8 руб. 20 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 руб. и пени в сумме 26 коп. (л.д.18). Срок погашения образовавшейся задолженности по налогам и пени был указан до 10 января 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению N от 27 июня 2019 года Гусаковой Е.В. был начислен транспортный налог в отношении транспортного средства "Ниссан JUKE" с государственным регистрационным знаком Н959СР40 за 2018 год в размере 2 340 руб., налог на имущество физических лиц в отношении квартир по адресам: <адрес>1-22; <адрес>, за 2018 год в размере 475 руб. (л.д.12). Срок уплаты начисленных сумм налогов был указан до 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления Гусаковой Е.В.. было выставлено требование N от 25 декабря 2019 года об уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 340 руб. и пени в сумме 10 руб. 98 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 475 руб. и пени в сумме 2 руб. 23 коп. (л.д.23). Срок погашения образовавшейся задолженности по налогам и пени был указан до 24 января 2020 года. В этом требовании указано на то, что по состоянию на 25 декабря 2019 года за Гусаковой Е.В. числиться общая задолженность в сумме 5 472,25 руб., в том числе по налогам - 5 230 руб., которая подлежит уплате.

Поскольку указанная задолженность по перечисленным налогам не была погашена, Межрайонная ИФНС России N 7 по Калужской области в пределах установленного законом срока 25 мая 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка N 7 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа на ее взыскание с Гусаковой Е.В., по результатам рассмотрения которого 25 мая 2020 года был вынесен судебный приказ.

15 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 52 Калужского судебного района Калужской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 мая 2020 года о взыскании задолженности по налогам с Гусаковой Е.В.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России N 7 по Калужской области обратилась в Калужский районный суд Калужской области 24 ноября 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая дело и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, установленного, по его мнению, обстоятельства, что Гусакова Е.В. полностью погасила предъявленную налоговым органом к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование этого вывода суд сослался на имеющиеся в материалах дела N (по заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с Гусаковой Е.В.) платежные документы об оплате Гусаковой Е.В. спорной задолженности.

Однако с таким выводом суда первой инстанции согласиться нельзя в виду следующего.

Как следует из апелляционной жалобы, Межрайонная ИФНС России N 7 по Калужской области не оспаривает факта внесения Гусаковой Е.В. платежей 23 июля 2018 года в сумме 2 340 руб. и 09 августа 2018 года в сумме 136,01 руб., однако указывает на то, что сумма в размере 2 340 руб. зачислена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу, образовавшейся за предыдущий налоговый период - 2016 год, а сумма в размере 136,01 руб. зачислена в счет оплаты пени по транспортному налогу, имевшей место по состоянию на 23 июля 2018 года. Указано, что уплаченная 14 мая 2020 года Гусаковой Е.В. сумма в размере 5 руб. зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год, а не в счет оплаты пени по названному налогу как ошибочно посчитал суд.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В имеющемся в деле платежном документе на сумму 2 340 руб., на который сослался суд в обоснование вывода о погашении Гусаковой Е.В. спорной задолженности по транспортному налогу, не указано, за какой именно налоговый период произведена ею оплата, в связи с чем, и в силу приведенных выше Правил указания информации, идентифицирующей платеж, произведенный Гусаковой Е.В. платеж обоснованно зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налогу за предыдущий налоговый период - 2016 год.

Из представленной налоговым органом и исследованной в суде апелляционной инстанции карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу за налоговые периоды с 2011 по 2020 год также усматривается, что произведенный Гусаковой Е.В. 23 июля 2018 года платеж в размере 2 340 руб. зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за предыдущий налоговый период - 2016 год, а произведенный 09 августа 2018 года платеж в размере 136,01 руб. зачтен в счет оплаты пени, начисленной по состоянию на 23 июля 2018 года, в связи с просрочкой уплаты транспортного налога.

Исходя из изложенного, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 340 руб. и пени в размере 8 руб. 20 коп., начисленной на задолженность по названному налогу, остались не погашенными.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц (л.д.26), уплаченная 14 мая 2020 года Гусаковой Е.В. сумма в размере 5 руб. зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год. С учетом этого сумма пени в размере 2 руб. 49 коп., начисленная на задолженность по названному налогу, осталась не погашенной.

Таким образом, постановленное судом первой инстанции решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области является незаконным и необоснованным, в связи с чем, подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со статьей 114 КАС Российской Федерации, на основании абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Гусаковой Е.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 (пункты 1 и 4 части 2), 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Калужского районного суда Калужской области от 21 января 2021 года отменить.

Принять по делу новое решение об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области к Гусаковой Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с Гусаковой Евгении Валерьевны в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 340 руб., пени в размере 8 руб. 20 коп. и пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 49 коп.

Взыскать с Гусаковой Евгении Валерьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка