Определение Ростовского областного суда

РОСТОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-15853/2021

Ростовский областной суд в составе председательствующего судьи Зенько Н.В.,

при секретаре Горбатько А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области к Гетманской Наталии Анатольевне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц и пени,

по апелляционной жалобе Гетманской Н.А. на решение Волгодонского районного суда Ростовской области от 18 января 2021 года,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России N 4 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Гетманской Н.А. о взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование требований инспекция указала, в 2019 году в налоговый орган поступили сведения из Отдела по вопросам миграции межмуниципального Управления МВД России "Волгодонское" о смене фамилии налогоплательщика Гончаровой Н.А. на Гетманскую Н.А. Гетманская (Гончарова) Н.А. в период с 19 октября 2015 года по 6 августа 2019 года состояла на учете в МИФНС России N 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому согласно ст. 419 НК Российской Федерации обязана уплачивать страховые взносы. Гетманская (Гончарова) Н.Я. являлась плательщиком налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с 19 октября 2015 года по 6 августа 2019 года, а также являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 3 ноября 2015 года по 18 июля 2019 года.

Согласно представленным Гетманской (Гончаровой) Н.А. налоговым декларациям за 2019 год по УСН сумма дохода составила 302 600 руб., по ЕНВД сумма дохода составила 61 356 руб., общая сумма дохода за 2019 год - 363 956 руб. Налоговым органом за 2019 по сроку уплаты 21 августа 2019 года (дата прекращения деятельности -6 августа 2019 года) произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период - 639,56 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены, инспекцией начислены пени. Налоговым органом было выставлено требование об уплате налогов, пени, в котором инспекция предлагала Гетманской (Гончаровой) Н.А. в срок до 20 декабря 2019 года уплатить сумму задолженности в добровольном порядке. Направленное налоговым органом требование в указанный срок не было исполнено.

В обоснование требований административного искового заявления также указано, что налоговым агентом САО "Надежда" в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица Гетманской (Гончаровой) Н.А. за 2018 год N 1416 от 25 марта 2019 года. Согласно представленной справке, Гетманской (Гончаровой) Н.А. получен доход (код дохода 2301 - сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей) в размере 81 331,61 руб. с которого САО "Надежда" НДФЛ не был удержан. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28 июня 2019 года N 5440042 о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10 573 руб. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, налогоплательщику были начислены пени по НДФЛ за 2018 год в размере 38,59 руб. за 17 дней просроченной задолженности с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года и выставлено требование от 20 декабря 2019 года N 120729 со сроком уплаты до 21 января 2020 года. Направленное налоговым органом через личный кабинет требование в указанный срок не было исполнено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Гетманской (Гончаровой) Н.А. задолженности по налогам и пени, который был отменен ввиду поступления возражений от должника. До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам, по НДФЛ и пени не оплачена.

Инспекция просила суд взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 639,56 руб. и пени в размере 12,31 руб., по НДФЛ в размере 10 573 руб. и пени в размере 38,59 руб.

Административное дело рассмотрено районным судом в порядке упрощенного судопроизводства, по правилам главы 33 КАС Российской Федерации.

Решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 18 января 2021 года с Гетманской Н.А. взыскана в доход бюджета суммы неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 639,56 руб. и пени в размере 12,31 руб., налог на доходы физического лица в размере 10 573 руб. и пени 38,59 руб., всего 11 263,46 руб.

Также суд взыскал с Гетманской Н.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 450,54 руб.

В апелляционной жалобе Гетманская (Гончарова) Н.А. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного.

Выражая несогласие с выводами суда, Гетманская (Гончарова) Н.А. указывает, что не была извещена судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о настоящем иске ей стало известно только после наложения судебным приставом-исполнителем ограничительных мер на ее счета.

Заявитель обращает внимание, что сумма в размере 81 331,61 руб., на которую исчислен НДФЛ, ею не была получена.

В возражениях на апелляционную жалобу заместитель начальника МИФНС России N 4 по Ростовской области Лаврик М.В. просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Гетманской (Гончаровой) Н.А.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о месте, дате и времени судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражения на жалобу, изучив материалы судебного приказа мирового судьи судебного участка N 4 Волгодонского судебного района Ростовской области N 2а-1252/2020-4, судья Ростовского областного суда не усматривает оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда.

В ст. 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1 ст. 286 КАС РФ).

В силу положений ст. 290 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно содержать наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

При этом закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6 ст. 289 КАСРФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ранее налогоплательщик Гетманская Н.А. состояла на учете в налоговом органе как Гончарова Н.А. В 2019 году в МИФНС России N 4 по Ростовской области поступили сведения из Отдела по вопросам миграции межмуниципального Управления МВД России "Волгодонское" о смене фамилии налогоплательщика Гончаровой Н.А. на Гетманскую Н.А.

В период с 19 октября 2015 года по 6 августа 2019 года Гетманская (Гончарова) Н.А. осуществляла предпринимательскую деятельность и была зарегистрирована в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения (УСН), а также являлась плательщиком единого налога на временный доход (ЕНВД) с 3 ноября 2015 года по 18 июля 2019 года.

Согласно налоговой декларации за 2019 по УСН сумма дохода составила 302 600 руб., по ЕНВД сумма дохода составила 61 356 руб., общая сумма дохода за 2019 год - 363 956 руб.

Налоговым органом за 2019 год по сроку уплаты 21 августа 2019 года (дата прекращения деятельности - 6 августа 2019 года) произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период - 639,56 руб.

Налогоплательщиком уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,31 руб. за период с 22 августа 2019 года по 12 ноября 2019 года.

Требование от 13 ноября 2019 года N 114497 направлено через личный кабинет налогоплательщика. Данное требование не исполнено.

Также Гетманская Н.А., являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, так как налогоплательщиком в 2018 году был получен доход.

Налоговым агентом САО "Надежда" представлена в налоговый орган справка о доходах физического лица Гетманской (Гончаровой) Н.А. за 2018 год N 1416 от 25 марта 2019 года. Согласно представленной справке, Гетманской (Гончаровой) Н.А. получен доход (код дохода 2301 - сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей) в размере 81 331,61 руб. с которого САО "Надежда" НДФЛ не удержан.

Налоговым органом начислен по сроку уплаты 2 декабря 2019 года за 2018 год (налоговое уведомление N 5440042 от 28 июня 2019 года) НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, в размере 10 573 руб.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были начислены пени по НДФЛ за 2018 год в размере 38,59 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года.

Требование, направленное налогоплательщику через личный кабинет, не исполнено.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 639,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 12,31 руб., по НДФЛ - 10 573 руб., пени по НДФЛ - 38,59 руб., всего - 11 263,46 руб. не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24 апреля 2020 года мировым судьёй судебного участка N 4 Волгодонского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ N 2а-1252/2020-4, который отменен определением от 18 мая 2020 года на основании поступивших от должника возражений.

17 ноября 2020 года инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском к Гетманской (Гончаровой) Н.А.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении Гетманской (Гончаровой) Н.А. обязанности по уплате страховых взносов, НДФЛ, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

В данном случае инспекция как при обращении к мировому судье, так и при подаче административного иска не допустила нарушения норм ст. 48 НК Российской Федерации.

Утверждения Гетманской (Гончаровой) Н.А. о нарушении ее права на участие в рассмотрении настоящего дела, поскольку она не была извещена о месте и времени судебного заседания, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого судебного акта.

В соответствии со ст. 291 КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в том числе, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Частью 2 статьи 292 КАС Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Частью 3 статьи 292 КАС Российской Федерации установлено, что для случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

В силу ч. 4 ст. 292 КАС Российской Федерации в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Из материалов дела следует, что Гетманской (Гончаровой) Н.А. было известно о рассмотрении настоящего дела в суде.

По сведениям, имеющимся у суда первой инстанции, Гетманская (Гончарова) Н.А. зарегистрирована по адресу: ..... Данный адрес также указан в апелляционной жалобе Гетманской (Гончаровой) Н.А. (л.д. 66). Вся почтовая корреспонденция направлялась судом Гетманской (Гончаровой) Н.А. по адресу: ..... Согласно уведомлению о вручении (л.д. 54) 7 декабря 2020 года Гетманская (Гончарова) Н.А. была уведомлена о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства от Гетманской (Гончаровой) Н.А. не поступило.

Рассматривая довод Гетманской (Гончаровой) Н.А. о неполучении ею суммы в размере 81 331,61 руб., на которую исчислен НДФЛ за 2018 год, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Согласно материалам дела, НДФЛ за 2018 год начислен административному ответчику на основании справки о доходах физического лица N 1416 от 25 марта 2019 года, представленной налоговым агентом САО "Надежда".

По запросу судьи САО "Надежда" представлены копии решения Волгодонского районного суда Ростовской области от 11 июля 2018 года и инкассового поручения.

Указанным решением рассмотрено гражданское дело по исковому заявлению Гончаровой Н.А. к САО "Надежда" о взыскании страхового возмещения, штрафа, неустойки, компенсации морального вреда и судебных расходов, суд взыскал с САО "Надежда" в пользу Гончаровой Н.А. страховое возмещение в размере 26 492,38 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потерпевшего в размере 13 246,19 руб., неустойку за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 68 085,42 руб., компенсацию морального вреда в размере 2 000 руб., расходы на оплату услуг оценщика в размере 20 000 руб., а всего 132 323,99 руб.

Во исполнение указанного судебного акта САО "Надежда" перечислила Гончаровой Н.А. денежные средства в размере 132 323,99 руб. (в том числе неустойка - 68 085,42 руб. и штраф - 13 246,19 руб.), что подтверждается инкассовым поручением N 68220 от 27 августа 2018 года.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в ст. 213 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 213 НК Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговым агентом САО "Надежда" НДФЛ Гетманской (Гончаровой) Н.А. за 2018 год исчислен в размере 10 573 руб., но не удержан.

Доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 КАС Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судья Ростовского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛ:

решение судьи Волгодонского районного суда Ростовской области от 18 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гетманской Н.А. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Н.В. Зенько

Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 20 сентября 2021 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка