Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 9 февраля 2022 года Дело N 33а-1583/2022

г. Нижний Новгород 09 февраля 2022 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Ворониной Т.А.

судей: Есыревой Е.В., Жилкина А.М.,

при секретаре судебного заседания - Мельниковой К..

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ворониной Т.А.

в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе Шматова ФИО8. на решение Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от 09 ноября 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области к Шматову ФИО9. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 18 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Шматову ФИО10. о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что, Шматов ФИО11. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2016 год, однако обязанность по их уплате не исполнил, несмотря на направленные в его адрес уведомления и требования.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в размере 23 736,13 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 048 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 1 398 рублей, пени в размере 31,96 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 17 850 рублей, пени в размере 408,17 рублей.

Решением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от 09 ноября 2021 года постановлено:

административный иск Межрайонной ИФНС N 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с Шматова ФИО12, ИНН [номер], в пользу Межрайонной ИФНС N 18 по Нижегородской [адрес] задолженность по налогам и пени в размере 23 736,13 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 048 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 1 398 рублей, пени в размере 31,96 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 17 850 рублей, пени в размере 408,17 рублей.

Взыскать с Шматова ФИО13, ИНН [номер], государственную пошлину в местный бюджет согласно нормативам отчислений в размере 912 рублей.

В апелляционной жалобе Шматова ФИО14. просит решение Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от 09 ноября 2021 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Таким образом, законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов настоящего дела следует и судом первой инстанции установлено, что в спорный налоговый период (2016 год) в собственности Шматова ФИО15. находились строения, помещения и сооружения, земельные участки и транспортное средство, которые являются объектами налогообложения.

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги за 2016 год, в его адрес направлено уведомление N 22283069 от 21.09.2017 об уплате налогов в срок не позднее 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой в полном объеме административным ответчиком налогов в указанный в уведомлении срок, в его адрес направлено требование N 9761 от 28.02.2018 года о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 17850 рублей, налогу на имущество размере 4048 рублей, земельному налогу в размере 1398 рублей, пени по транспортному налогу в размере 408,17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 92,56 рублей, пени по земельному налогу в размере 31,96 рублей (ОКТМО 22701000) в срок до 12.07.2018 года, которое не было исполнено административным ответчиком.

Задолженность по налогам и пени составляет 23 736,13 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 048 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 1 398 рублей, пени в размере 31,96 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 17 850 рублей, пени в размере 408,17 рублей.

Межрайонная ИФНС России N 18 по Нижегородской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с Шматова ФИО16 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом N 2а-802/2018 от 24.09.2018 года мирового судьи судебного участка N 6 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2016 год в размере 23 736,13 рублей.

Однако Определением мирового судьи судебного участка N 6 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода от 10.02.2021 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения, что послужило поводом для обращения с настоящим иском в суд.

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 18 по Нижегородской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2016 год и пеням, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения Шматовым ФИО17 обязанности по своевременной уплате налогов и пени в размере 23 736,13 рублей и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты.

Оснований не согласиться с данными выводами суда, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Налоговая инспекция законно и обоснованно исчислила сумму налога на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2016 год, подлежащих уплате Шматовым ФИО18., после чего руководствуясь ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направила в его адрес налоговое уведомление, а затем на основании ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате недоимки по налогам и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом первой инстанции и обоснованно признан верным, ответчиком он не опровергнут, оснований для его изменения не имеется. Недоимка по налогам рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода, сведений о характеристиках объектов налогообложения.

Таким образом, вывод суда первой инстанции об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика спорной задолженности соответствует нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения, и установленным по делу обстоятельствам.

Доводы жалобы Шматова ФИО19. о пропуске налоговым органом срока на подачу заявления в суд, являются необоснованными.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, определение об отмене судебного приказа вынесено 10.02.2021 года, настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 18 по Нижегородской области было подано в суд 09.08.2021 года, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Следует также отметить, что в рассматриваемом случае, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, срок на подачу административного искового заявления в районный суд, вопреки доводам жалобы, налоговым органом не пропущен.

Обстоятельства настоящего дела свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.