Определение Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 февраля 2022 года Дело N 33а-1574/2022

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Е.А.,

судей Корниенко А.Н., Шавриной А.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Красноярскому краю к Цвилодубу Александру Петровичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

по апелляционной жалобе Цвилодуба А.П.

на решение Пировского районного суда Красноярского края от 24 марта 2021 года, которым постановлено:

"Взыскать с Цвилодуба Александра Петровича, ИНН N, <дата>. рождения, уроженца <данные изъяты>, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 14233,52 руб., в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 206,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 5,80 руб.; - недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12822,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 177,70 руб.; - пени по транспортному налогу за 2015, 2017 года в размере 1022,02 руб.

Взыскать с Цвилодуба Александра Петровича в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 569,35 руб."

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Начальник межрайонной ИФНС России N 9 по Красноярскому краю Попков Ю.Ю. обратился с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что Цвилодуб А.П., как собственник транспортных средств: трактора ДТ-75М, государственный регистрационный знак N, грузового автомобиля УРАЛ 43204, государственный регистрационный знак N, автомобиля УА3 396201, государственный регистрационный знак N, легкового автомобиля TOYOTA MARK2, государственный регистрационный знак N, является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2015-2018 годы в размере 13028 руб., о чем Цвилодубу А.П. направлены налоговые уведомления. Налог не уплачен, в связи с чем налоговый орган направил Цвилодубу А.П. требования об уплате налога и пени в срок до 09.10.2019г., 15.10.2019г. и до 01.04.2020г.

За 2015г. транспортный налог в размере 16 343 руб., а также пени в размере 92,61 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края от 24.05.2017г.

За 2017 г. транспортный налог в размере 12 822 руб., а также пени в размере 5 773,16 руб. взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края от 10 июля 2019 года.

19.06.2020г. мировым судьей судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Цвилодуба А.П. транспортного налога за 2018год, а также пени. 10.07.2020г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена.

Начальник межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Красноярскому краю просил взыскать с Цвилодуба А.П. задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 14233,52 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 206 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016 года в размере 5,80 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12822 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 177,70 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017 года в размере 1022,02 руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Цвилодуб А.П. просил решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, так как он не получал административное исковое заявление от налогового органа, а также судебные извещения о рассмотрении административного дела, не знал о принятом в отношении него решении. С 2007г. он проживает по адресу: <адрес>, а все документы направлялись по другому адресу. Кроме того, налоговым органом пропущен трехлетний срок для обращения в суд. Налоговая задолженность отсутствует, что не учтено судом.

В отзыве на апелляционную жалобу и.о. начальника межрайонной ИФНС России N 9 по Красноярскому краю Парфенов С.Г. просил оставить без изменения решение суда, как постановленное с соблюдением требований закона.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда необходимо изменить по следующим основаниям.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края "О транспортном налоге" от 08.11.2007г. N 3-676 для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 58 руб. за одну лошадиную силу, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 11,50 руб. за одну лошадиную силу, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 руб. за одну лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14,50 руб.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Как следует из материалов дела, Цвилодуб А.П. в 2015-2018 г.г. имел в собственности транспортные средства:

- грузовой автомобиль УРАЛ43204, государственный регистрационный знак N, 210 л.с., период владения с 13.06.2006 года по настоящее время;

- легковой автомобиль TOYOTA CARINA, государственный регистрационный знак N, 1 месяц 100 л.с., 8 месяцев 115 л.с., в сентябре 2015 г. снят с учета (период владения 9 месяцев);

- легковой автомобиль УА3396201, государственный регистрационный знак N, 76 л.с., период владения с 22.11.2008 года по настоящее время;

- легковой автомобиль TOYOTAMARK2, государственный регистрационный знак N, 110 л.с., период владения с 19.04.2011 года по настоящее время;

- трактор ДТ-75М, государственный регистрационный знак N, период владения с 20.06.2000 года по 21.08.2020 года.

Налоговым органом исчислялся транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018г.г. и направлялись налоговые уведомления об уплате налога, а также требования.

За 2015г. транспортный налог в размере 16 343 руб., а также пени в размере 92,61 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края от 24.05.2017г. (дело N 2а-14/2017).

За 2017 г. сумма транспортного налога составила 15190 руб. Транспортный налог в размере 12 822 руб., а также пени в размере 5 773,16 руб. взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края от 10 июля 2019 года (дело N 2а-91/2019).

За 2018г. сумма транспортного налога составила 15190 руб., с применением льготы - 12822 руб.

11.01.2019г. межрайонной ИФНС России N 9 по Красноярскому краю произведен перерасчет транспортного налога за указанные выше автомобили в связи с применением указанной налоговой льготы, а также начислен налог за трактор ДТ-75М (согласно данным налогового органа в административном иске за трактор налог за 2015 г. и 2016г. не начислялся), в результате чего налогоплательщику направлено налоговое уведомление N 723756 от 11.01.2019г. об уплате транспортного налога за 2015, 2016 г.г. за ДТ-75М в размере 206 руб. в срок до 04.03.2019г. (л.д. 13).

Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление N 911263 от 27.06.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 12822 руб. за указанные транспортные средства в срок до 02.12.2019г. (л.д. 18).

Цвилодубом А.П. в установленные сроки не оплачен транспортный налог в полном объеме. Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 05.03.2019 г. по 22.06.2019 г. в размере 2 руб. 90 копеек, по транспортному налогу за 2016г. за период с 05.03.2019 г. по 22.06.2019 г. в размере 2 руб. 90 копеек, по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г. в размере 177,7 руб., о чем направлены требования:

- N 20177 от 22.06.2019г. с предложением заплатить транспортный налог за 2015 и 2016 годы в размере 206 руб., пени в размере 5,80 руб. в срок до 9 октября 2019 г. (л.д. 14-15);

- N 11434 от 07.02.2020г. с предложением заплатить транспортный налог за 2018г. и пени в срок до 1 апреля 2020г.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015, 2017 г.г. налоговым органом налогоплательщику исчислены пени за период с 02.12.2016 г. по 26.06.2019 г. в размере 1022,15 руб., о чем направлено требование N 40443 от 27.06.2019г. с предложением заплатить пени в срок до 15 октября 2019 г. (л.д. 21-22).

Налоговый орган 25 мая 2020г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Цвилодуба А.П. о взыскании транспортного налога и пени.

19.06.2020г. мировым судьей судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с Цвилодуба А.П. недоимки по указанном налогу в сумме 14233,65 руб. 10 июля 2020 г. данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

29 декабря 2020г. межрайонная ИФНС России N 9 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением к Цвилодубу А.П., что подтверждается конвертом об отправлении (л.д. 41), то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Взыскивая с административного ответчика транспортный налог за 2018г. в размере 12822 руб., пени, начисленные за его неуплату - 177,70руб., а также пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2015, 2017г.г. в размере 1022,02руб., всего в размере 14021,72 руб., суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 358-363, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате транспортного налога и пени Цвилодубом А.П. не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о взыскании с Цвилодуба А.П. транспортного налога и пени за 2018г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017 годы, поскольку они основаны на верном установлении юридически значимых обстоятельств дела и на правильном применении норм материального права. Транспортный налог является обязательным платежом, который Цвилодуб А.П., как собственник транспортных средств, должен был уплатить в установленные законом сроки, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Размер транспортного налога за 2018год, а также размер пени за неуплату транспортного налога за 2018г. и за неуплату взысканных по судебным приказам налогов за 2015 и 2017 годы проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств, находившихся в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Между тем, оценивая требования налогового органа о взыскании с Цвилодуба А.П. транспортного налога за трактор ДТ-75М, за 2015, 2016г.г. в размере 206 руб., а также пени, начисленной за несвоевременную его уплату в размере 5,80 руб., судебная коллегия считает ошибочными выводы суда о необходимости удовлетворении указанных требований в связи со следующим.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог за 2015 г. в размере 103 руб. за трактор ДТ-75М исчислен налоговым органом 11.01.2019г., о чем Цвилодубу А.П. в этот день направлено налоговое уведомление N 723756 (л.д. 13), то есть налоговый период 2015г. предшествует трем налоговым периодам, предшествующим 2019г. (2018, 2017, 2016г.г.).

Более того, как следует из предоставленного суду апелляционной инстанции материала приказного производства мирового судьи судебного участка N 118 в Пировском районе Красноярского края (дело N 2а-14/2017) транспортный налог за 2015г. за трактор ДТ-75М взыскивался налоговым органом в размере 1035 руб., судебный приказ не отменен. Повторное взыскание налога в увеличенном размере за один и тот же налоговый период является недопустимым в силу абз.2 пункта 2.1 ст.52 НК РФ.