Дата принятия: 18 мая 2021г.
Номер документа: 33а-1563/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 мая 2021 года Дело N 33а-1563/2021
Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:
председательствующего Епихиной О.М.,
судей Голомидовой И.В., Щербаковой Н.В.,
при секретаре Кузнецове Е.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Агеева Евгения Викторовича на решение Новомосковского городского суда Тульской области от 10 февраля 2021 года по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Агееву Евгению Викторовичу о взыскании недоимок и пеней по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц.
Заслушав доклад судьи Епихиной О.М., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Агееву Е.В. о взыскании недоимок и пеней по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что Агеев Е.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Тульской области, в 2018 году административный ответчик являлся плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате указанных налогов не исполнил.
Из административного иска усматривается, что на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 года в отношении <данные изъяты> в сумме 153805 рублей.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, Агеев Е.В. является плательщиком земельного налога, имея в 2018 году в собственности <данные изъяты>, в отношении которых налогоплательщику исчислен земельный налог за данный налоговый период в сумме 102157 рублей, подлежащий зачислению в бюджет МО г. Кимовск, 18007 рублей, подлежащий зачислению в бюджет МО г. Донской, а также в размере 58365, подлежащий зачислению в бюджет МО г. Новомосковск.
Также, из административного искового заявления усматривается, что Агеев Е.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку у него в собственности находятся <данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения по данному виду налога.
Налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год.
При этом, в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером N налоговой инспекцией произведен перерасчет налога за 2017 год, что привело к увеличению суммы подлежащего уплате налога на 262 рубля.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц составила 15495 рублей, подлежащие зачислению в бюджет МО г. Кимовск, 157068 рублей, подлежащие зачислению в бюджет МО г. Донской, а также в размере 52387, подлежащие зачислению в бюджет МО г. Новомосковск.
Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет передано налоговое уведомление N 14640860 от 4 июля 2019 года, об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, которое не исполнено.
Расчет взыскиваемых сумм налогов, перечень имущества, количество месяцев в 2018 году, за которые исчислены налоги приведены в административном иске в таблице.
Также административным истцом указано, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налогов и пени, начисленных в соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, от 20 декабря 2019 года N 93371 на общую сумму 559 318,09 рублей, в том числе, транспортный налог в сумме 153 805 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 561,39 рублей, Земельный налог в сумме 178529 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 651,63 рублей, налог на имущество в сумме 224950 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 821,07 рублей.
Требование в установленный срок не исполнено.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц не произведено.
В порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России N 9 по Тульской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок N 34 Новомосковского судебного района Тульской области, о взыскании с Агеева Е.В. задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов.
6 марта 2020 года мировой судья, судебного участка N 34 Новомосковского судебного района Тульской области, вынес судебный приказ по гражданскому делу N 2а-319/34/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 9 по Тульской области о взыскании налоговых платежей с Агеева Е.В.
Определением мирового судьи от 31 декабря 2020 года на основании представленных должником возражений данный судебный приказ отменен.
С учетом изложенного административный истец просил суд взыскать с налогоплательщика Агеева Е.В. задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и исчисленные на указанные недоимки пени в сумме 559318,09 рублей.
На основании приказа УФНС России по Тульской области от 16 сентября 2020 года N 01-09-98@ Межрайонная ИФНС России N 9 по Тульской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Тульской области, представителем которого в суд первой инстанции представлено заявление о замене административного истца на Управление в порядке правопреемства и ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором поддержаны заявленные административные исковые требования.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Агеев Е.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд по истечению срока хранения.
Решением Новомосковского городского суда Тульской области от 10 февраля 2021 года постановлено взыскать с Агеева Е.В. в пользу УФНС России по Тульской области:
земельный налог за 2018 год в размере 178529 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 651,63 рубля,
транспортный налог за 2018 год в размере 153805 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 561,39 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год в размере 224950 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 821,07 рублей,
Всего данным решением с Агеева Е.В. в пользу УФНС России по Тульской области взыскано 559318,09 рублей.
Этим же решением с Агеева Е.В. в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск взыскана государственная пошлина в сумме 10344,43 рублей.
Определением Новомосковского городского суда Тульской области от 1 марта 2021 года в описательно-мотивировочной части решения исправлена описка в части указания административного ответчика, постановлено правильно читать - Агеев Е.В.
В апелляционной жалобе административный ответчик Агеев Е.В. просит решение суда отменить как постановленное с нарушением норм материального права, по существу сославшись на то, что судом ненадлежащим образом проверен расчет взыскиваемых сумм.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просившего об отложении судебного разбирательства административного ответчика Агеева Е.В.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности Беляевой Н.В., обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены правильного по существу судебного решения.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, в 2018 году за Агеевым Е.В. зарегистрированы являющиеся в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения транспортным налогом транспортные средства категории "грузовые автомобили":
категории "прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу":
Также, в 2018 году на имя налогоплательщика Агеева Е.В. на праве собственности зарегистрированы являющиеся в силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения земельным налогом земельные участки:
В налоговом периоде 2018 года Агеев Е.В. являлся и собственником признаваемых на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц объектов недвижимости, отнесенных к категории "иные строения, помещения и сооружения":
Объект недвижимости с кадастровым номером N также находился в собственности административного ответчика и являлся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц в 2017 году.
В силу положений ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ Агеев Е.В. в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц соответственно.
Статьями 14 и 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На основании п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п. 1, п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 3 данной Статьи в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Пунктом 4 данной Статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
На основании п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
На территории муниципальных образований г. Кимовск Кимовского района Тульской области, г. Донской Тульской области, г. Новомосковск Тульской области ставки земельного налога в 2017 - 2018 годах определены соответствующими решениями Собрания депутатов МО г. Кимовск Кимовского района от 21 ноября 2014 года N 25-95, Собрания депутатов МО г. Донской от 29 апреля 2013 года N 45-4 "Об утверждении Положения о земельном налоге" (в настоящее время утратили силу), а также Собрания депутатов МО г. Новомосковск от 28 октября 2014 года N 17-2 (в действующих на момент исчисления налога редакциях).
