Определение Судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 мая 2021 года Дело N 33а-1553/2021

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

председательствующего: Епифановой С.А.,

судей: Симоновой Т.А., Моисеевой О.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железниковой А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тамбовской области к Барову Олегу Николаевичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тамбовской области на решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 26 января 2021 года.

Заслушав доклад судьи Епифановой С.А., судебная коллегия,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Барову Олегу Николаевичу о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016 г. - 18716,28 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2017 г.- 30522,00 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2018 г. - 30522,00 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что Баров О.Н. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения. Однако уплату налогов в полном объеме не произвел, направленные требования об уплате налогов и пени оставил без исполнения.

Остаток задолженности административного ответчика по земельному налогу составляет: 18716,28 руб. за 2016 г.; 30522,00 руб. за 2017 г; 30522,00 руб. за 2018г.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 2 г. Моршанска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Барова О.Н. задолженности по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 г. Моршанска Тамбовской области от 11.08.2020 г. судебный приказ от 27.05.2020 г. был отменен в связи с обращением представителя налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. Учитывая, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком погашена не была, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 26 января 2021 года в удовлетворении административных исковых требований налоговому органу отказано.

Межрайонной ИФНС России N 4 по Тамбовской области подана апелляционная жалоба об отмене данного решения и принятии по делу нового решения об удовлетворении требований в полном объеме.

В обоснование жалобы указывает, что инспекцией Барову О.Н. земельный налог за 2016-2018 годы исчислен исходя из уточненной по решению Тамбовского областного суда кадастровой стоимости. Перерасчеты в связи с изменением налогооблагаемой базы были проведены в период с 11.12.2019 г. по 12.12.2019 г. Сумма начисленного налога за налоговые периоды 2015-2016 г. составляет 1 365 110,00 руб., из которых 885 737,00 руб. - за 2015 г., 479 373,00 руб. - за 2016 г. Баровым О.Н. произведена уплата по земельному налогу за данные периоды - 970 788,00 руб., остаток непогашенной задолженности - 394 322,00 руб.

Барову О.Н. за налоговый период 2017 г. был начислен земельный налог - 489 788,00 руб., уплата по земельному налогу за данный период 811 844,00руб.

Поскольку налогоплательщиком уплата земельного налога за данный налоговый период произведена в большем размере, чем ему начислено налоговым органом, переплата по земельному налогу за 2017 г. в размере 322 056,00 руб. зачтена в задолженность за предыдущие налоговые периоды. Зачет данной переплаты послужил основанием к тому, что Инспекция отказалась от заявленных административных исковых требований по взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 53 655,89 руб., в связи с чем определением Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.01.2019 г. производство по данному делу было прекращено.

С учетом произведенных платежей по земельному налогу задолженность административного ответчика составила 79 760,28 руб.

Таким образом, налоговый орган считает ошибочным вывод суда о том, что административный ответчик своевременно уплатил земельный налог за спорные налоговые периоды 2016-2018г.г. и не имел задолженности по земельному налогу за 2015 г.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель административного ответчика по доверенности Булашова Е.Ф., считая решение районного суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 4 по Тамбовской области - без удовлетворения.

В судебное заседание апелляционной инстанции административный ответчик Баров О.Н. не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

С учётом положений ст.150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

Проверив материалы дела, выслушав явившихся лиц, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене в связи несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

Судебная коллегия пришла к данному выводу, исходя из следующего.

Отказывая налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за 2016 г. в размере 18716,28 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2017 г.- 30522,00 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2018 г. - 30522,00 руб., суд первой инстанции исходил из того, что она административным ответчиком уплачена в полном объеме. Кроме того, суд первой инстанции пришёл к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности за 2015 г., поскольку определением Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.01.2019 г. производство по административному делу по административному иску МИФНС N 4 по Тамбовской области к Барову О.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 53655, 89 руб. прекращено в связи с урегулированием спора.

Однако, данный вывод суда первой инстанции является ошибочным, исходя из нижеследующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом и материалами дела установлено, что в соответствии со статьей 388 НК РФ Баров О.Н. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения.

Решением Тамбовского областного суда от 14 сентября 2016 г., вступившим в законную силу 18.10.2016 г., установлена кадастровая стоимость указанных земельных участков, равной их рыночной стоимости, определённой по состоянию на 01 января 2014 г. Период действия установленной кадастровой стоимости земельных участков определить с 01 января 2016 г. до внесения в государственный кадастр недвижимости результатов очередной кадастровой оценки.

Налоговым органом земельный налог за 2016, 2017, 2018 г.г. исчислен Барову О.Н. согласно данному судебному решению.

Перерасчеты в связи с изменением налогооблагаемой базы были проведены в период с 11.12.2019 г. по 12.12.2019 г., на основании чего административному ответчику направлено налоговое уведомление N 90156410 от 12.12.2019 г. со сроком уплаты не позднее 10.02.2020 г. с указанием сумм исчисленного налога по уточненной кадастровой стоимости и сумм раннее исчисленного налога, с указанием суммы к уплате с учетом переплаты.

Поскольку в установленные законодательством сроки, земельный налог в полном размере уплачен не был, административному ответчику было направлено требование об уплате налога N 23275 от 18.02.2020 г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность в размере 79 760,89 руб., в том числе, 18 716,28 руб. - за 2016 г.; 30 522,00 руб. - за 2017 г; 30 522,00 руб. - за 2018 г. до 02.04.2020 г., что также не было исполнено.

Судом первой инстанции неправомерно отвергнут довод налогового органа, что денежные средства, направляемые налогоплательщиком на уплату земельного налога за налоговые периоды 2016-2018 г.г. были зачтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды.

Из представленного на л.д.112 суду первой инстанции расчета начисленных и уплаченных сумм по земельному налогу следует, что административному ответчику за налоговые периоды 2015-2016 г. сумма исчисленного налога к уплате составляет 1 365 110,00руб., из которых 885 737,00 руб. - за 2015 г., 479 373,00 руб. - за 2016 г.

Баровым О.Н. произведена уплата по земельному налогу за данные периоды 970 788,00 руб., из которых: 500 000 руб. - 24.01.2018 г. и 470 788 руб. - 19.02.2018 г. Остаток непогашенной задолженности - 394 322,00 руб.

Барову О.Н. за налоговый период 2017 г. был начислен земельный налог 489 788,00 руб., уплата по земельному налогу за данный период - 811 844,00 руб. (500 000 руб.- 28.11.2018г. и 311 814 руб.- 30.11.2018г.).

Поскольку налогоплательщиком уплата земельного налога за данный налоговый период произведена в большем размере, чем ему начислено налоговым органом, переплата по земельному налогу за 2017 г. в размере 322 056,00 руб. зачтена в задолженность за предыдущие налоговые периоды.

Из карточки расчета с бюджетом налогоплательщика Барова О.Н. (л.д.117) следует, что указанная переплата, в том числе, зачтена 28.11.2018 г. и в погашение задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 53 655,89 руб.

В связи с чем, довод о том, что Инспекция отказалась от заявленных административных исковых требований по взысканию данной задолженности ввиду её погашения за счет переплаты, что послужило основанием для прекращения производства по делу определением Моршанского районного суда Тамбовской области от 17.01.2019 г., объективно подтвержден.

Поскольку у налогоплательщика имелась переплата 5000,11 руб. по состоянию на 01.10.2015 г., а также переплата, принятая из другой КРСБ - 0,61 руб. с учетом произведенных платежей по земельному налогу задолженность административного ответчика, составила 79 760,28 руб.

Таким образом, вопреки ошибочному выводу суда первой инстанции, административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2016-2018г.г. в размере 79 760, 28 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу физических лиц за 2016 г. - 18716,28 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2017 г.- 30522,00 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2018 г. - 30522,00 руб., которая, при соблюдении предъявления налоговым органом административного иска в пределах срока предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ, подлежит взысканию с Барова О.Н.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о необходимости отмены решения Моршанского районного суда Тамбовской области от 26 января 2021 года с принятием по делу нового решения о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст.309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 26 января 2021 года отменить и принять по административному делу новое решение.

Взыскать с Барова Олега Николаевича в доход муниципального образования г.Моршанск Тамбовской области задолженность по земельному налогу физических лиц за 2016 г. - 18 716,28 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2017 г.- 30 522,00 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2018 г. - 30 522,00 руб.

Взыскать с Барова Олега Николаевича в доход муниципального образования г.Моршанск Тамбовской области государственную пошлину в размере 2 592, 81 руб.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Моршанский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 04 июня 2021 года.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка