Определение Судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 02 июня 2021 года Дело N 33а-1547/2021

город Мурманск 02 июня 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
Председательствующего Камерзана А.Н.Судей Мильшина С.А.Федоровой И.А..при секретаре Лащенко И.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-24-2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области к Суетиной М. В. о взыскании налоговых платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области на решение Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 04 марта 2021 года.

Заслушав доклад председательствующего - судьи Камерзана А.Н., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Суетиной М.В. о взыскании налоговых платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Суетина М.В. является лицом, обязанным уплатить налоги и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных взносов, несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2015, 2016 и 2017 г.г., в адрес Суетиной М.В. направлено требование от 11.07.2019 N 15618 об уплате недоимки и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подлежащего уплате за 3 квартал 2018 года, Суетина М.В. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, налоговым органом начислены пени.

В адрес Суетиной М.В. направлено требование от 05 июля 2019 года N 5243 об уплате недоимки и пени, которое не исполнено.

До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, административный истец просил суд взыскать с Суетиной М.В. пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды до 01 января 2017 года, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды с 01 января 2017 года, пени но страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года, пени но упрощенной системе налогообложения, недоимку, пени и штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общей сумме 20240 рублей 76 копеек.

Решением Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 04 марта 2021 года административное искового заявление Межрайонной ИФНС России N 9 по Мурманской области удовлетворено частично, с Суетиной М.В. взысканы:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 140 рублей 98 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд российской Федерации за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 554 рублей 20 копеек;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2015, 2016 и 2017 годах, в размере 1407 рублей 80 копеек;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1681 рубль;

- штраф по ЕНВД в размере 336 рублей;

- пени, начисленные на сумму ЕНВД за 3 квартал 2018 года за период с 25 октября 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 110 рублей 98 копеек. Общая сумма взысканных денежных средств составила 4230 рублей 96 копеек. Также с административного ответчика взыскана государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области просит решение суда отменить.

В обоснование жалобы выражает несогласие с выводом суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по ЕНВД в размер 51015 рублей 22 копейки в сумме 1228 рублей 74 копейки.

Полагает, что налоговым органом представлены все необходимые и достаточные сведения в данной части, приводя сведения о задолженности по ЕНВД в период с 3 квартала 2015 года по 3 квартал 2018 год и расчет пени.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу Суетина М.В. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 9 по Мурманской области, административный ответчик Суетина М.В., извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Руководствуясь частью 2 статьи 150, частью 2 статьи 289, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенная система налогообложения (часть 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Порядок исчисления и уплаты налога определен в статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 01 января 2021 года одним из действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов являлась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (пункт 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен налоговым кодексом (статья 346.27, статья 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, составляющего квартал, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода (статья 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым правонарушением признается противоправное (в нарушение законодательства налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Суетина М.В. с 01 марта 2012 года поставлена на налоговой учет в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

13 ноября 2018 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности Суетиной М.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Органами пенсионного Фонда в Инспекцию переданы сведения о наличии у Суетиной М.В. по отчетным (расчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года, неуплаченных:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 12 742 рубля 80 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 191 рубль 72 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 297 рублей 27 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет-Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 297 рублей 27 копеек.

В адрес Суетиной М.В. было направлено требование об их уплате от 11 июля 2019 года N 15618 со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, которое административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, в установленный законом срок административным ответчиком Суетиной М.В. не уплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ за расчетные периоды 2017 и 2018 годов.

Согласно карточке расчета с бюджетом за указанные расчетные периоды размер начисленных и подлежащих уплате Суетиной М.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 49 502 рублей 36 копеек, из которых уплачено 11 500 рублей, задолженность составляет 38 002 рублей 36 копеек.

В установленный законом срок административным ответчиком Суетиной М.В. не уплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 и 2018 годов.

Согласно карточке расчета с бюджетом за указанные расчетные периоды размер начисленных и подлежащих уплате Суетиной М.В. страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 9667 рублей 56 копеек, уплата административным ответчиком не произведена.

В 2015, 2016, 2017 годах Суетиной М.В. применялась упрощенная система налогообложения (УСН) в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.