Определение Судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 02 июня 2021 года Дело N 33а-1545/2021

г. Мурманск

2 июня 2021 г.


Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего

Камерзана А.Н.

судей

Федоровой И.А.

Мильшина С.А.

при секретаре

Харченко Т.В.


рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Соколову К. В. о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области на решение Октябрьского районного суда города Мурманска от 11 февраля 2021 г.

Заслушав доклад судьи Федоровой И.А., объяснения представителя МИФНС России N 9 по Мурманской области Бекаревой Д.И., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Соколову К.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, пени за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость за 2016 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени на недоимку по указанному налогу за 2015 год.

В обоснование заявленных требований указано, что Соколов К.В. в период с 1 июля 2016 г. по 9 ноября 2020 г. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Однако в установленные законодательством сроки соответствующие налоги за 2016 год административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом также начислены пени.

Направленные налоговой инспекцией в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по НДФЛ за 2016 год, пени по указанному налогу, пени по НДС оставлены налогоплательщиком без внимания.

Также Соколов К.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием зарегистрированного на его имя объекта недвижимости. Однако в установленный законом срок обязанность уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год не исполнил. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени.

Направленные в адрес Соколова К.В. требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год, а также требование об уплате пени за просрочку уплаты указанного налога за 2015 год административным ответчиком не исполнены.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просил суд взыскать с Соколова К.В.:

-задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 10 197 рублей;

-пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 24 рубля 47 копеек;

-пени за просрочку исполнения обязательства по уплате НДС за 2016 год в размере 834 рубля 04 копейки;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1500 рублей;

-пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 и 2018 годы в общей сумме 19 рублей 70 копеек, а всего взыскать 12 575 рублей 21 копейку.

Решением Октябрьского районного суда города Мурманска от 11 февраля 2021 г. в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России N 9 по Мурманской области отказано.

В апелляционной жалобе административный истец, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по административному делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.

В обосновании жалобы указывает, что в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя взыскание задолженности с физического лица осуществляется в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем считает, что судом первой инстанции при рассмотрении административного дела необоснованно не применены положения статей 48, 178 Налогового кодекса Российской Федерации.

Полагает, что утрата статуса индивидуального предпринимателя имеет правовое значение для определения момента, с которого необходимо исчислять срок для обращения в судебном порядке. Таким образом, поскольку административный ответчик Соколов Р.В. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем до 9 ноября 2020 г., то шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности с физического лица необходимо исчислять с даты утраты им статуса индивидуального предпринимателя. Следовательно, срок для обращения в суд в судебные органы истекал 7 мая 2021 г.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Соколов К.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Руководствуясь статьями 150 - 152, частью 2 статьи 289 частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка не препятствует судебному разбирательству.

Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, надлежащим образом применил нормы материального права, регулирующие возникшие между сторонами правоотношения.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогам на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащего уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Мурманской области N 2057-01-ЗМО от 18 ноября 2016 года установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 г.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 N 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно подпункту 3.2.1 при расчете налога на имущество установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Соколов К.В. с 1 июля 2016 г. поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.

9 ноября 2020 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности Соколова К.В. в качестве индивидуального предпринимателя.

За налоговый период 2016 года административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой Соколов К.В. обязан уплатить НДФЛ в размере 10 197 рублей в срок до 17 июля 2017 года.

Также налогоплательщиком представлены декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, с указанием суммы налога, подлежащей уплате.

В связи с неоплатой в установленный срок исчисленных сумм налоговым органом административному ответчику направлено требование N 103606 от 25 июля 2017 г. об уплате задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 10 197 рублей, пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 24 рубля 47 копеек, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате НДС за 2016 год в размере 834 рубля 04 копейки со сроком исполнения до 25 августа 2017 г.

Кроме того, судом установлено, что Соколов К.В. являлся собственником ? доли в праве собственности на объект недвижимости - жилое помещение, расположенное по адресу: г..., кадастровый номер *, дата регистрации права 19 мая 2000 г.

25 августа 2016 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление N 1166667380 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в сумме 1282 рубля, что подтверждается реестром почтовых отправлений N 81608.

Срок исполнения обязанности по уплате налога установлен не позднее не позднее 1 декабря 2016 г.

Поскольку Соколовым К.В. сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в сумме 17 рублей 10 копеек.

В дальнейшем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 79563128 от 22 августа 2019 г. о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2019 г. налога на имущество физических лиц за вышеуказанный объект недвижимости в сумме 1500 рублей за налоговый период 2018 года. Однако данное уведомление административным ответчиком не исполнено.

В порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование N 103740 с расчетом недоимки по налогам и пени по состоянию на 11 декабря 2019 г. Согласно данному требованию Соколов К.В. извещен о недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1500 рублей, и начисленной пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 и 2018 годы в общей сумме 19 рублей 70 копеек.

Административному ответчику было предложено погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам и пени в срок до 20 февраля 2020 г. Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности налоговый орган 2 декабря 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

3 декабря 2020 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тому основанию, что требования Инспекции не являются бесспорными.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулирования задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 9 по Мурманской области.