Определение Судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 02 июня 2021 года Дело N 33а-1538/2021

город Мурманск 02 июня 2021 года.

Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего Камерзана А.Н.судей Федоровой И.А.Мильшина С.А.при секретаре Харченко Т.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Меликяну В. А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Меликяна В. А. на решение Ленинского районного суда города Мурманска от 11 марта 2020 года,

Заслушав доклад судьи Мильшина С.А., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Меликяну В.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Меликян В.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Мурманску в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Однако своевременно данный налог за 2015 и 2016 годы Меликян В.А. не уплатил, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 52 691 рубль.

Направленное в адрес Меликяна В.А. налоговое уведомление об уплате налога было оставлено без внимания, в установленный срок налог административный ответчик не уплатил, ввиду чего в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование N 1450 от 5 июня 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц, пени с добровольным сроком уплаты до 09 июля 2018 года, которое в установленный срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка N 1 Ленинского судебного района города Мурманска 26 марта 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Меликяна В.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы и пени, который определением того же мирового судьи от 12 апреля 2019 года был отменен в связи с поступившими возражениями Меликяна В.А.

До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем административный истец просил суд взыскать с Меликяна В.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год в размере 52 691 рубль, пени в размере 324 рубля 57 копеек, а также государственную пошлину.

Решением Ленинского районного суда города Мурманска от 11 марта 2020 года исковые требования МИФНС России N 9 по Мурманской области удовлетворены, с Меликяна В.А. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2016 годы в сумме 52 691 рубль, пени в сумме 324 рубля 57 копеек, и государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 790 рублей 47 копеек.

В апелляционной жалобе административный ответчик Меликян В.А., ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит решение отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование жалобы приводит доводы аналогичные возражениям относительно заявленных исковых требований.

Находит ошибочным вывод суда о соблюдении административным истцом положений части 3 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации относительно установленного порядка и сроков обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Обращает внимание, что налоговое уведомление N 85059903 от 05 апреля 2018 года является не первоначальным, а уточняющим, поэтому сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должны исчисляться со дня направления налогового уведомления N 87590965 от 25 августа 2016 года о расчете налога на имущество физических лиц за 2015 год.

По мнению подателя жалобы, исковое заявление о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год могло быть подано налоговым органом не позднее 25 февраля 2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения от 25 августа 2017 года об отмене судебного приказа.

Приводит доводы о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Полагает, что поскольку срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год установлен до 01 декабря 2017 года, то требование об уплате налога в соответствии с положениями части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налоговым органом в срок, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть до 02 марта 2018 года, а максимальный срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016 год - 01 октября 2018 года.

Выражает несогласие с произведенной судом оценкой доказательств по делу.

Также обращает внимание, что он является индивидуальным предпринимателем и является плательщиком налога при применении упрощенной системы налогообложения. Ссылаясь на положения статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что индивидуальные предприниматели при использовании недвижимого имущества в предпринимательских целях освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

Считает, что суду по собственной инициативе необходимо было истребовать доказательства, подтверждающие использование в спорный период нежилого здания с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *, в предпринимательской деятельности.

Относительно апелляционной жалобы Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области представила возражения, в которых содержится просьба об оставлении решения суда первой инстанции без изменения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Мурманского областного суда от 17 июня 2020 года решение Ленинского районного суда города Мурманска от 11 марта 2020 года отменено, принято новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 10 марта 2021 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Мурманского областного суда от 17 июня 2020 года отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились административный истец МИФНС России N 9 по Мурманской области, административный ответчик Меликян В.А., извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы административного дела в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой "Налог на имущество физических лиц", которой с указанной даты регулируется порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 1 Закона N 2003-1 и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам относит расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что Меликян В.А. является действующим индивидуальным предпринимателем, к основным видам деятельности которого относится аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. Дополнительным видом деятельности указана розничная торговля пищевыми продуктами.

Как следует из материалов дела, Меликян В.А. в 2015-2016 годах являлся собственником недвижимого имущества:

торгового павильона кадастровый номер *, расположенного по адресу: *;

магазина кадастровый номер *, расположенного по адресу: *.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление N 85059903 от 05 апреля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы с учетом произведенных перерасчетов в размере 52 691 рубль со сроком уплаты не позднее 30 мая 2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не был уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011года N 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

05 июня 2018 года Инспекцией в адрес Меликяна В.А. (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование N 1450 по состоянию на 05 июня 2018 года, которым ему предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 52 691 рубль и пени в размере 63 рубля 67 копеек в срок до 09 июля 2018 года, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 09 января 2019 года.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка N 1 Ленинского судебного района города Мурманска 26 марта 2019 года и отменен 12 апреля 2019 года на основании поступивших возражений должника, следовательно, с административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 12 октября 2019 года.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Судом первой инстанции дана надлежащая оценка обстоятельствам по соблюдению сроков принудительного взыскания налогов и пени, правильно применены норм материального права, поэтому доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом сроков направления требования об уплате задолженности и обращения в суд с иском, судебной коллегией отклоняются.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Таким образом, индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении только того имущества, которое используется ими в предпринимательской деятельности.

Оценивая доводы жалобы об освобождении ответчика от уплаты налога на имущество физических лиц, судом апелляционной инстанции установлено, что 02 апреля 2018 года Меликян В.А. обратился в налоговый орган с жалобой, в которой проси освободить его от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.