Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 8 сентября 2021 года Дело N 33а-15346/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Авиловой Е.О.,

судей: Яковлевой Э.Р., Утемишевой А.Р.,

при секретаре Соловьевой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлениюМежрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области к Сисюкину Евгению Евгеньевичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, по апелляционной жалобеСисюкина Е.Е. на решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 1 апреля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Яковлевой Э.Р., судебная коллегия по административным делам,

установила:

Межрайонная ИФНС России N 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сисюкину Е.Е. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что в установленный срок обязанность по уплате налогана доходы физических лиц не исполнена, в связи с чем, в порядке ст. 69, 70 НК РФ, в отношении Сисюкина Е.Е.выставлено и направлено требование N 40494 от 16 марта 2020 года об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по требованию в размере 6104,14 руб. не уплачена.

На основании изложенного,налоговая инспекция просила суд взыскать с Сисюкина Е.Е. пени в размере 6104 руб. 14 коп.на недоимку по налогу на доходы с физических лиц.

Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 1 апреля 2021 года требования административного истца удовлетворены.

Суд взыскал с Сисюкина Е.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 6104 руб. 14 коп., взыскал с Сисюкина Е.Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

В апелляционной жалобе Сисюкин Е.Е. выражает несогласие с решением суда, просит решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований. Заявитель жалобы указывает, что недоимка по налогуна доходы с физических лицотсутствует.

Как указывает заявитель, требование по уплате задолженностиN 40494 от 16 марта 2020 год, представленное налоговым органом в материалы настоящего дел, ему не вручалось,требование с аналогичным номером размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в иной редакции, без указания на сумму недоимки в размере 9750 руб., представленный расчет задолженности является необоснованным, поскольку обязанности по уплате НДФЛ за налоговый период 2017 года исполнены в авансовом порядке еще до 16 января 2018, требований об уплате пени по авансовому платежу за налоговый период 2017 года административный истец не предъявлял.

Кроме того, по результатам рассмотрения жалобы Сисюкина Е.Е. требование N 40494 от 16 марта 2020 года отменено, поскольку налоговым органом произведено начисление пени без установления реальных налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц.

В судебном заседании Сисюкин Е.Е. доводы жалобы поддержал, просил решение суда первой инстанции отменить.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие неявившегося представителя Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, материалы дела N 2-3-2330/2020 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Сисюкина Е.Е., выслушав Сисюкина Е.Е., обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, в МИФНС N 23 по РО в качестве налогоплательщика состоит Сисюкин Е.Е., который в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода от осуществления им деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

30 мая 2018 года Сисюкиным Е.Е. за налоговый период 2017 года подана Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ).

В порядке ст.69,70 НК РФ, в отношении Сисюкина Е.Е. налоговым органом выставлено требование N 40494 от 16 марта 2020 года об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии начисленной на сумму недоимки пени.

В адрес Сисюкина Е.Е.через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате начисленных платежей.

Поскольку в добровольном порядке требование N 40494 административным ответчиком не исполнено, налоговый орган в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка N 3 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением, по результатам рассмотрения которого мировым судьёй 10 августа 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Сисюкина Е.Е. задолженности пени в размере 6104,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону от 24 августа 2020 года, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ от 10 августа 2020 года отменен.

Как указал суд первой инстанции, основанием для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке явилась неуплата налогоплательщиком отраженной в требовании N 40494 суммы налоговой задолженности в виде пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, начисленной за период с 7 августа 2019 года по 15 марта 2020года в размере 6104 руб. 14 коп.

С такими выводами суда первой инстанции нельзя согласиться, поскольку доказательств наличия у административного истца недоимкипо налогу на доходы с физических лиц за 2017 год в материалах дела не имеется, выводов о том, на что конкретно начислены пени, на какую сумму, решение суда не содержат.

При этом согласно представленным в материалы дела документам, Сисюкиным Е.Е. оплачены авансовые платежи за налоговый период 2017 года: 24 июля 2017 года в размере 19500руб. (л.д. 41), 16 января 2018 года - 9750руб. (л.д. 42).

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год усматривается наличие переплаты в размере 7569 руб., что подтверждается также сведениями о ходе проведения камеральной проверки (л.д. 12, 39).

Кроме того, решением заместителя руководителя УФНС России по Ростовской области от 6 мая 2021 года N 15-20/1821(л.д. 129-133), ввиду отсутствия ссылок на документы, подтверждающие правомерность начисления пени, требование N 40494 от 16 марта 2020 года об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признано не соответствующим положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, и отмененов порядке пп. 2, пп.5 п.3 ст. 140 НК РФ (с учетом письма заместителя руководителя УФНС России по Ростовской области от 1 июня 2021 года N 15-20/2153 о внесении изменений в ненормативный акт).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ростовской области от 15 июня 2021 года N 15-20/2336, в соответствии пп.5 ч.3 ст. 140 НК РФ, действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области по несвоевременной корректировке сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц Сисюкина Е.Е. и их несвоевременному отражению в данных о состоянии расчетов с бюджетом признаны незаконными.

Как указано в решении, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом отражается в карточке расчетов с бюджетом местного уровня, которую по каждому налогоплательщику ведут налоговые органы в соответствии с Приказом ФНС России от 18.01.2012 N Ж-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня". Указанная карточка является внутренним документом, используемым в работе налоговой службы; порядок ее ведения определяет ФНС России.

Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области в процессе рассмотрения материалов по жалобе проведены мероприятия по приведению в соответствие с действительными налоговыми обязательствами сведений о состоянии расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Сисюкина Е.Е. Инспекцией были откорректированы суммы авансовых платежей, произведен перерасчет пени.

В результате произведенных действий у Сисюкина Е.Е. на день рассмотрения жалобы отсутствует недоимка по налогу на доходы физических лиц, отсутствует задолженность по пеням.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска о взыскании с Сисюкина Е.Е. пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с чем решение суда подлежит отмене, с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области.

Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам,

определила:

решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 1 апреля 2021 годаотменить.

Принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 23 по Ростовской области к Сисюкину Евгению Евгеньевичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц отказать.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Е.О. Авилова

Судьи: Э.Р. Яковлева

А.Р. Утемишева

Мотивированное апелляционное определение составлено 17 сентября 2021 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка