Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 марта 2022 года Дело N 33а-1506/2022

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Григорьевой Н.М.,

судей Морозовой С.Г., Муратовой С.В.,

при секретаре Благополучной Е.В.,

рассмотрела в судебном заседании административное дело N 2а-4454/2021 (47RS0006-01-2021-005423-71) по апелляционной жалобе административного ответчика Дмитриева А.Н. на решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 16 ноября 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Ленинградской области к Дмитриеву А.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Ленинградской области (далее - МИФНС России N 7) обратилась в Гатчинский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Дмитриеву А.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год на общую сумму 36 238 рублей 00 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что Дмитриев А.Н. в 2019 г. осуществлял свою деятельность в качестве адвоката, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем административному ответчику было направлено требование N 70241 об уплате в том числе страховых взносов за 2019 год, со сроком исполнения до 20.10.2020 г., которое в установленный срок исполнено не было.

МИФНС России N 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Дмитриева А.Н.

05.11.2020 г. мировым судьей судебного участка N 31 Гатчинского района Ленинградской области, был вынесен судебный приказ N 2а-2433/2020 в отношении Дмитриева А.Н. о взыскании недоимки, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, который был отменен определением от 11.02.2021 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В связи с изложенным, МИФНС России N 7 обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с Дмитриева А.Н. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., а всего - 36 238 руб. 00 коп.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции административным ответчиком исковые требования признаны не были. В письменном отзыве на иск ответчик указал на то, что у него имеется переплата по страховым взносам, что подтверждается актом сверки, представленным налоговым органом, поэтому исковые требования необоснованны, налоговый орган должен самостоятельно зачесть имеющуюся у Дмитриева А.Н. переплату в счет задолженности (л.д. 77-80).

Обжалуемым решением от 16.11.2021 года Гатчинский городской суд Ленинградской области удовлетворил административные исковые требования в полном объеме. С Дмитриева А.Н. в пользу МИФНС России N 7 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 36 238 руб. 00 коп. Также с Дмитриева А.Н. взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 287 руб. 14 коп. (л.д. 152-163).

В поданной апелляционной жалобе административный ответчик просит решение отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. По мнению подателя жалобы, судом не было учтено, что о наличии переплаты, сформировавшейся за период до 01.01.2017 г., административный ответчик узнал только из справки о состоянии расчетов с бюджетом N 64901 датированной 06.08.2021 года, что налоговый орган не сообщил ответчику о наличии переплаты, сформировавшейся за период до 01.01.2017 г., а суд не выяснил, когда налоговый орган узнал о наличии данной переплаты. Полагает, что судом не было учтено, что возврат переплаченной суммы из Пенсионного фонда РФ невозможен, поскольку Дмитриев А.Н. достиг возраста для назначения страховой пенсии и обратился за ее получением, а также не учел, что налоговый орган должен самостоятельно зачесть имеющуюся у Дмитриева А.Н. переплату в счет имеющейся задолженности (л.д. 168-176).

В суд апелляционной инстанции поступил письменный отзыв МИФНС России N 7 на апелляционную жалобу, в котором административный истец полагает доводы жалобы необоснованными, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения (л.д. 185-186).

На апелляционное рассмотрение лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы (л.д. 182-184), в связи с чем коллегией, по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) принято определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

01.01.2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, Дмитриев А.Н. имеет статус адвоката, осуществлял адвокатскую деятельность в 2019 году, следовательно, является плательщиком страховых взносов за 2019 год, и обязан был уплатить их в срок до 31.12.2019 г.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов за 2019 год, в адрес ответчика по почте было направлено требование N 70241 по состоянию на 16.09.2020 г. со сроком уплаты до 20.10.2020 г., о необходимости уплаты в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год (л.д. 11-14).

Требование ответчиком исполнено не было, в связи с чем МИФНС России N 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.11.2020 г. мировым судьей судебного участка N 31 Гатчинского района Ленинградской области, был вынесен судебный приказ N 2а-2433/2020 в отношении Дмитриева А.Н. о взыскании недоимки, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, который был отменен определением от 11.02.2021 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 18).

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.

В материалах дела имеется справка налогового органа N 64901 о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 06.08.2021 г. в отношении Дмитриева А.Н., согласно которой у ответчика имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 399,05 руб., и переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 90 634,30 руб. (л.д. 44-47).

Также МИФНС России N 7 в материалы дела представлен акт сверки расчетов по страховым взносам и пояснения по справке N 64901, согласно которым переплата по страховым взносам у Дмитриева А.Н. возникла за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, когда контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществлялся соответствующими органами Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ, в связи с чем, для возврата переплаченных сумм Дмитриеву А.Н. необходимо обратиться в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ (л.д. 53-54 обор., л.д. 59-61).

Административный ответчик Дмитриев А.Н. в своих возражениях на иск и апелляционной жалобе полагает, что возврат излишне уплаченной суммы невозможен, кроме того, налоговый орган должен самостоятельно зачесть имеющуюся у Дмитриева А.Н. переплату, образовавшуюся за период до 01.01.2017 г., в счет имеющейся задолженности за 2019 год.

Данный довод ответчика судебная коллегия полагает несостоятельным в связи со следующим.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 52 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Согласно вышеприведенным нормам закона, как соответствующие органы Пенсионного Фонда РФ и Фонда социального страхования РФ, имевшие полномочия по администрированию страховых взносов до 01.01.2017 г., так и налоговые органы после 01.01.2017 г., не производят зачет или возврат излишне уплаченных сумм автоматически, без заявления плательщика страховых взносов.

Материалы дела не содержат доказательств того, что административный ответчик Дмитриев А.Н. обращался в органы Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за отчетные периоды до 01.01.2017 г., или в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет задолженности по страховым взносам за 2019 год.

В случае получения отказа соответствующего органа в осуществлении зачета или возврата излишне уплаченных сумм, налогоплательщик вправе оспорить его в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Доводы апелляционной жалобы сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, поскольку основаны на неправильном толковании закона.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

Решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 16 ноября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Дмитриева А.Н. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: <данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка