Дата принятия: 07 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1494/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 07 апреля 2021 года Дело N 33а-1494/2021
г. Тюмень
07 апреля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Колосковой С.Е.,
судей
Глушко А.Р., Ревякина А.В.,
при секретаре
Семенец Е.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе административного истца ИФНС России по г. Тюмени N 1 в лице представителя Герасименко Е.В. на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 19 октября 2020 года, которым постановлено:
"В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени N 1 к Ситдиковой Т.А. о взыскании задолженности, отказать".
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Ревякина А.В., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ситдиковой Т.А. о взыскании задолженности в размере 498 266 рублей 93 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 111 702 рублей 78 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на добавленную стоимость в размере 386 380 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 155 рублей 15 копеек, пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 95 копеек. Требования мотивированы тем, что согласно учетным данным ответчик Ситдикова Т.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени N 1 в качестве физического лица. Из МИФНС России по Тюменской области N 6 в отношении Ситдиковой Т.А. передана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов по решению о привлечении по результатам документальной (камеральной) проверки <.......> от 13 июня 2017 года в размере 54 115 рублей, который административным ответчиком не оплачен, в связи с чем были начислены пени по указанному налогу в сумме 2340 рублей 92 копейки. Также из МИФНС России по Тюменской области N 6 в отношении Ситдиковой Т.А. передана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в размере 2 010 113 рублей, задолженность в размере 480 665 рублей. Размер пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, составил 109 361 рубль 86 копеек. Также из МИФНС России по Тюменской области N 6 в отношении Ситдиковой Т.А. передана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, в размере 4 994 141 рубль, в связи с чем были начислены пени в размере 386 380 рублей 05 копеек. Ситдикова Т.А. с 01 октября 2012 года по 14 апреля 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, ей были начислены пени в размере 155 рублей 15 копеек и 28 рублей 95 копеек соответственно. В связи с неуплатой налога в указанные сроки в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование <.......> от 04 сентября 2019 года.
В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом, об отложении дела не просили, сведений об уважительной причине неявки суду не представили.
Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласен административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 1 в лице представителя Герасименко Е.В., которая в апелляционной жалобе просит решение Центрального районного суда г. Тюмени от 19 октября 2020 года отменить и направить дело на новое рассмотрение, указывая, что уведомление <.......> от 25 августа 2016 года содержит информацию о начислениях Ситдиковой Т.А. транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, однако, предмет спора по административному исковому заявлению - требование об уплате задолженности <.......> от 04 сентября 2019 года, а именно взыскание задолженности по пени по налогу по налогу на доходы физических лиц в размере 111 702 рублей 78 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на добавленную стоимость в размере 386 380 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 155 рублей 15 копеек, пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 95 копеек. Обращает внимание, что направление налогового уведомления по указанным налогам в адрес налогоплательщика налоговым органом не предусмотрено. Указывает, что требование <.......> от 04 сентября 2019 года направлено заказным письмом налогоплательщику по адресу регистрации: <.......>, таким образом инспекцией соблюден установленный законом обязательный досудебный порядок.
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец Ситдикова Т.А. решение Центрального районного суда г. Тюмени от 19 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца ИФНС России по г. Тюмени N 1 - без удовлетворения.
Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 1, административный ответчик Ситдикова Т.А. в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы указанные лица были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения жалобы не заявлено, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объёме, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате налога у административного ответчика не возникла вследствие того, что налоговое уведомление не было направлено налоговым органом по адресу ее проживания.
Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции ввиду следующего.
В соответствии с ч. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из административного искового заявления следует, что Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 1просит взыскать с Ситдиковой Т.А. пени по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции не учел, что имеющееся в материалах настоящего дела налоговое уведомление <.......> от 25 августа 2016 года содержало сведения о начислении налоговым органом Ситдиковой Т.А. транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период 2015 года (л.д. 18). Однако указанные в данном уведомлении обязательные платежи не относятся к предмету и основаниям заявленного иска в рамках настоящего административного дела.
При этом, учитывая, что исчисление налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится самим налогоплательщиком, обязанность по его исчислению не возложена налоговый орган, судебная коллегия полагает выводы суда первой инстанции о нарушении порядка направления уведомления в адрес административного ответчика неверными, основанными на неправильном применении норм действующего законодательства.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, Ситдикова Т.А. в период с 01.10.2012 года по 14.04.2017 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Тюменской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <.......> от 13 июня 2017 года установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1 987 048 рублей, по налогу на добавленную стоимость 4 994 141 рубль.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Тюменской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <.......> от 30 марта 2018 года установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 480 665 рублей.
Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 6 по Тюменской области Ситдиковой Т.А. начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 6760 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1326 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 69, пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес Ситдиковой Т.А. было направлено требование <.......> от 04 сентября 2019 года об уплате налога, пени и штрафа в котором указывалось на необходимость в срок до 18 октября 2019 года произвести оплату:
- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 386380 рублей 05 копеек;
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2340 рублей 92 копейки;
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 109361 рубль 86 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 147 рублей 60 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, за период до 01 января 2017 года в размере 7 рублей 55 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за период 2017 года в размере 28 рублей 95 копеек.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Вследствие неисполнения вышеуказанного требования, 13 февраля 2020 года Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени N 1 обратилась с заявлением о вынесении в отношении Ситдиковой Т.А. судебного приказа о взыскании указанных в требовании <.......> от 04 сентября 2019 года пеней по налогам и страховым взносам к мировому судье судебного участка N 2 Центрального судебного района города Тюмени.
18 февраля 2020 года на основании вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка N 2 Центрального судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ <.......>.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Центрального судебного района г. Тюмени от 11 марта 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений Ситдиковой Т.А. относительно его исполнения.
18 сентября 2020 года, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец ИФНС России по г. Тюмени N 1 обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности по пени с Ситдиковой Т.А.
Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 01 декабря 2020 года с Ситдиковой Т.А. в пользу ИФНС России по г. Тюмени взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц по решению <.......> от 30 марта 2018 года в размере 480 665 рублей, страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6 760 рублей, страховые взносы за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 1 326 рублей.
В связи с чем, пени по налогу на доходы физических лиц исходя из суммы, взысканной по решению Центрального районного суда г. Тюмени от 01 декабря 2020 года (480 665 рублей) и суммы самостоятельно исчисленного налога на доходы физических лиц за 2016 год (23 065 рублей), что в совокупности составляет 503 730 рублей подлежат взысканию с административного ответчика Ситдиковой Т.А.
При этом, размер пени по налогу на доходы физических лиц, подлежащий взысканию с Ситдиковой Т.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 1, составляет: за период с 13.03.2019 года по 16.06.2019 года - 12 492 рубля 50 копеек (503730 *0,000258333333*96 дней); за период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года - 5289 рублей 16 копеек (503730 *0,000250000000*42 дня); за период с 29.07.2019 года по 02.09.2019 года - 4382 рубля 45 копеек (503730 *0,000241666667*36 дней).
Кроме того, учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана по решению Центрального районного суда города Тюмени от 01 декабря 2020 года, то налоговым органом правильно начислены пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 147 рублей 50 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 28 рублей 95 копеек.
Исходя из указанных обстоятельств, установленных судом апелляционной инстанции, судебная коллегия приходит к выводу о том, что с Ситдиковой Т.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 1 подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 22 164 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 147 рублей 50 копеек, а также пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 28 рублей 95 копеек.
Вместе с тем, в материалах настоящего административного дела отсутствуют какие-либо объективные данные, с достоверностью свидетельствующие о том, что налоговым органом в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика взыскивались доначисленные по решению налогового органа <.......> от 13 июня 2017 года, суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 987 048 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 4 994 141 рубль, а также задолженности за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2017 года. При этом, административным ответчиком не представлено таких доказательств и при рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции, в том числе по запросу судебной коллегии.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 386380 рублей 05 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 109 361 рубль 86 копеек, а также о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 рублей 55 копеек, удовлетворению не подлежат ввиду того, что налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, на которые исчислены данные заявленные ко взысканию суммы пени.
В соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения суда первой инстанции, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.
При таких обстоятельствах, решение Центрального районного суда г. Тюмени от 19 октября 2020 года подлежит отмене с принятием по делу нового решения о взыскании с Ситдиковой Т.А в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 13.03.2019 года по 02.09.2019 года в размере 22 164 рубля 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147 рублей 50 копеек.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 19 октября 2020 года отменить.
Принять по делу новое решение.
Административный иск ИФНС России по городу Тюмени N 1 удовлетворить частично.
Взыскать с Ситдиковой Т.А. в пользу ИФНС России по г. Тюмени N 1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 13.03.2019 года по 02.09.2019 года в размере 22 164 рубля 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147 рублей 50 копеек.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Апелляционное определение вступает в законную силу с момента его принятия.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи коллегии
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
