Определение Судебной коллегии по гражданским делам Мурманского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 мая 2021 года Дело N 33а-1478/2021

город Мурманск 26 мая 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего Камерзана А.Н.судей Мильшина С.А.Науменко Н.А.при секретаре Лащенко И.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-3543/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области к Воронкевич Т. И. о взыскании платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Воронкевич Т. И. на решение Ленинского районного суда города Мурманска от 08 декабря 2020 года.

Заслушав доклад председательствующего - судьи Камерзана А.Н., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Воронкевич Т.В. о взыскании платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Воронкевич Т.И. является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Мурманску.

30 декабря 2015 года Воронкевич Т.И. направила в налоговый орган налоговую декларацию за 2014 год по форме 3-НДФЛ, в отношении которой проведена камеральная проверка. По итогам проверки выявлено неправомерное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в 2014 году, установлены разногласия в части облагаемого дохода и исчисленного к уплате налога. Сумма налога, исчисленная по итогам камеральной налоговой проверки и подлежащая уплате в бюджет, составила 1 781 рубль по сроку уплаты 15 июля 2015 года. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы за 2014 год составила 199 рублей 97 копеек.

В ходе проверки установлены нарушения: неуплата налога на доходы физических лиц за 2014 год в результате занижения налоговой базы по НДФЛ; непредставление в срок налоговой декларации за 2014 год по форме 3-НДФЛ, в связи с чем налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 150 рублей.

В связи с возникшей задолженностью административному ответчику направлены требования от 09 сентября 2016 года N 6683 и 11 июля 2019 года N 67364 об уплате НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа, которые не исполнены.

До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, административный истец просил суд взыскать с Воронкевич Т.И. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1 781 рубля, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 668 рублей 12 копеек, штраф в размере 150 рублей.

Решением Ленинского районного суда города Мурманска от 08 декабря 2020 года административное искового заявление Межрайонной ИФНС России N 9 по Мурманской области удовлетворено в полном объеме.

В апелляционной жалобе Воронкевич Т.И., ссылаясь на основания для отмены решения суда в апелляционном порядке, предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование жалобы выражает несогласие с выводом суда о том, что при вынесении судебного приказа от 06 мая 2020 года мировой судья восстановил налоговому органу срок на подачу заявления в суд.

Полагает, что при вынесении судебного приказа мировым судьей не исследуется факт пропуска срока исковой давности, а восстановление пропущенного срока возможно лишь при заявлении соответствующего ходатайства, которое налоговым органом не подавалось.

Повторяет доводы о том, что камеральная налоговая проверка проведена за пределами установленного законом срока, указанные в налоговой декларации сведения являются достоверными, налоговую декларацию она не подписывала и не сдавала, при вынесении решения налоговым органом не принято во внимание, что Воронкевич Т.И. ранее аналогичного правонарушения не совершала, к налоговой ответственности не привлекалась, не имеет задолженности по уплате налогов и сборов, совершила правонарушение по неосторожности, является пенсионером.

Указывает, что допущенное налоговое правонарушение носит формальный характер, наложенный штраф несоразмерен последствиям совершенного правонарушения, при этом налоговый орган, не предъявляя требование по оплате налога, злоупотребил правом на начисление пеней.

Обращает внимание, что имелись основания для приостановления производства по делу.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель МИФНС России N 9 по Мурманской области Буторова Я.А. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.

Руководствуясь частью 2 статьи 150, частью 2 статьи 289, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Воронкевич Т.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, направленной Воронкевич Т.И. в налоговый орган по почте 30 декабря 2015 года, административным ответчиком, в качестве дохода, указана сумма в размере 14700 рублей, полученная от налогового агента ОАО АКБ МОСОБЛБАНК, при этом отражено, что сумма дохода, не подлежащая налогообложению составляет 9000 рублей, сумма расходов - 5700 рублей, сумма налога, подлежащая уплате 0 рублей.

На основании данной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в отношении Воронкевич Т.И. представлена справка формы 2-НДФЛ за 2014 год, согласно которой налоговым агентом ОАО АКБ МОСОБЛБАНК отражены суммы дохода в размере 13700 рублей и суммы неудержанного налога на доходы физических лиц в размере 1781 рубль.

В рамках проведенной налоговым органом проверки в адрес Воронкевич Т.И. направлено извещение об открытии производства о налоговом правонарушении и приглашение на подписание Акта от 22 апреля 2016 года N 6744.

Акт камеральной проверки от 28 апреля 2016 года направлен в адрес налогоплательщика 05 мая 2016 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ Воронкевич Т.И. представила в Инспекцию письменные возражения, в которых указала, что проверка проведена с нарушением установленного срока, указанные в декларации сведения являются верными, а также обратила внимание на имеющиеся смягчающие обстоятельства.

По результатам налоговой проверки, ИФНС России по г. Мурманску принято решение от 28 июня 2016 года N 9257 о привлечении Воронкевич Т.И. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в размере 150 рублей, а также о доначислении налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1781 рубль и начислении пени в размере 199 рублей 97 копеек.

Решением руководителя УФНС России по Мурманской области от 19 сентября 2016 года N 312 решение ИФНС России по г. Мурманску от 28 июня 2016 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба Воронкевич Т.И. без удовлетворения.

09 сентября 2016 года в адрес Воронкевич Т.И. направлено требование налогового органа N 6683 об уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год, пени и штрафа в срок до 11 октября 2016 года, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок.

11 июля 2019 года в адрес Воронкевич Т.И. направлено требование налогового органа N 67364 об уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год и пени в срок до 01 ноября 2019 года.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулирования задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 9 по Мурманской области.

Оплата штрафа, налога на доходы физических лиц и пени в установленный срок административным ответчиком не была осуществлена, в связи с чем налоговый орган обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка N 6 Ленинского судебного района города Мурманска был вынесен судебный приказ от 06 мая 2020 года N 2а-1071/2020 о взыскании с Воронкевич Т.И. доначисленного налога по сроку уплаты 15.07.2015 в размере 1781 рубль, пени в размере 668 рублей 12 копеек, штрафа в размере 150 рублей, который определением от 13 мая 2020 года отменен в связи с поступлением возражений Воронкевич Т.И. относительно его исполнения.

11 ноября 2020 года МИФНС России N 9 по Мурманской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Принимая решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и приняв его за основу, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, соблюдения срока на обращение в суд, пришел к правильному выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

Оснований не согласиться с обоснованностью и правомерностью указанного вывода суда первой инстанции не имеется, он подробно мотивирован, основан на обстоятельствах, установленных судом по результатам надлежащей правовой оценки представленных доказательств, и не противоречит нормам закона, регулирующим спорные правоотношения.

Расчет взыскиваемых сумм задолженности по уплате налога на доход физических лиц за 2014 год, пени и штрафа, выполненный налоговым органом, является верным и правомерно был принят судом первой инстанции.

Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком, судам первой и апелляционной инстанции не представлено.

Доводы жалобы о том, что налоговым органом был нарушен срок проведения камеральной проверки, о правильности указанных в налоговой декларации данных, в том числе в части фактического отсутствия дохода за спорный налоговым период, а также о злоупотреблении со стороны налогового органа правом на начисление пени, по существу повторяют позицию административного ответчика, изложенную в ходе разбирательства в суде первой инстанции, сводятся к несогласию с выводами суда и не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Так, в силу пункта 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.