Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 сентября 2021 года Дело N 33а-1475/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:
председательствующего судьи    судей       при секретаре

Шишовой В.Ю.,    Пшеничной Ж.А. и Полупан Г.Ю.    Мигалко А.Ю.


рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Михоян А.И. на решение Буденновского городского суда Ставропольского края от 07 июля 2021 года

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ставропольскому краю к Михоян Анжеле Инглабовне о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

заслушав доклад судьи Шишовой В.Ю.,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю, Инспекция, налоговый орган) в лице начальника Безгуб Н.В. обратилась в суд с иском к Михоян А.И. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

В обоснование требований указано, что Михоян А.И. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, который является самостоятельным плательщиком страховых взносов. Величина дохода Михоян А.И. за расчетный период не превысила 300 000 руб.

Срок уплаты страховых взносов истек 19 сентября 2019 г., однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, в связи с чем Инспекцией начислены пени.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 12 185,22 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 21 октября 2020 г. N <...>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно данным инспекции по вышеуказанным требованиям уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги: страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог - 19 685,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налог - 72 840,49 руб.; страховые взносы на ОСС налог - 5 219,90 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 50 335,00 руб. по требованию N <...> от 21 октября 2020 г.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование в полном объеме, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 6 г. Буденновска и Буденновского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением от 01 марта 2021 года был отменен. До настоящего времени сумма задолженности Михоян А.И. не оплачена.

Административный истец просил взыскать с Михоян А.И. недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 10.99 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 232.97 руб.;

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 57,52 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 101,18 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 369,66 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1 584,31 руб.;

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 9 828,59 руб.

Решением Буденновского городского суда Ставропольского края от 07 июля 2021 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю к Михоян А.И. удовлетворено.

С Михоян А.И. взысканы недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 10,99 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 232,97 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 57,52 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 101,18 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 369,66 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1 584,31 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 9 828,59 руб.

Кроме того, с Михоян А.И. в доход Буденновского муниципального района Ставропольского края взыскана государственная пошлина в размере 487,41 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Михоян А.И. считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, полагая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, поскольку с момента закрытия ИП Михоян А.И. прошло значительное время, о чем административному истцу было известно. У административного ответчика отсутствовала возможность об этом заявить в мировом суде при вынесении судебного приказа.

Просит решение суда отменить в полном объеме, и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю.

В возражениях на апелляционную жалобу и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю Шашкова М.А. просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Михоян А.И. - без удовлетворения.

В заседание апелляционной инстанции стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с частями 1 и 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе путем размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о судебном заседании.

Представителем административного истца - начальником Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю Безгуб Н.В. заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность судебного решения в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом при рассмотрении административного дела не допущено.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции верно применил нормы права, в том числе положения статьи 41, пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228, пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 346.14, пунктов 3 и 4 статьи 346.21, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), а также статей 16 и 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и установил, что поскольку Михоян А.И. своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ей были исчислены пени.

Судебная коллегия с указанными выводами суда полагает необходимым согласиться, поскольку как верно установлено судом и следует из материалов административного дела, в том числе выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19 марта 2021 г. Михоян А.И. в период времени с 24 ноября 2011 г. по 4 сентября 2019 г., являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 6 Ставропольского края в качестве налогоплательщика, в виду чего, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьей 19, пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязана самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя законность исчисления налогоплательщику Михоян А.И. обязательных платежей, судебная коллегия учитывает следующее.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исчисление которых производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Также Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная система налогообложения, в том числе пунктом 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Михоян А.И. являлась индивидуальным предпринимателем, перешедшим к упрощенной системе налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхода, на нее была возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, налога на доходы физических лиц и налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности и признав их верными, суд первой инстанции правильно установил, что за налогоплательщиком числится задолженность в следующих размерах: 10,99 руб. - по пени по налогу на доходы физических лиц; 1 817, 28 руб. - по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг.; 470,84 руб. - по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг.; 57,52 руб. - по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018-2019 гг.; 9 828,59 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год.

Суд правомерно указал, что административным ответчиком представленный в материалы дела расчет не оспаривался, контррасчет не предоставлен.

Исполняя возложенные законом полномочия на принудительное взыскание задолженности, налоговым органом направлено требование N 79790 руб. по состоянию на 21 октября 2020 г., подлежащее исполнению в срок до 1 декабря 2020 г., которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

Разрешая возникший по данному административному делу спор, суд первой инстанции отклонил доводы административного ответчика Михоян А.И. о пропуске налоговым органом сроков исковой давности, указав, что положения ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не распространяется на процессуальные отношения применительно к статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, полагая, что они учитывают все фактические обстоятельства административного дела и не противоречат нормам закона, регламентирующим рассматриваемые правоотношения.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ N 2а-9-04-409/2021 о взыскании с Михоян А.И. задолженности вынесен мировым судьей судебного участка N 5 г. Буденновска и Буденновского района Ставропольского края 04 февраля 2021 г.

Данный судебный приказ отменен определением от 01 марта 2021 г. мирового судьи судебного участка N 6 г. Буденновска и Буденновского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 5 г. Буденновска и Буденновского района Ставропольского края.

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции верно установил, что административное исковое заявление должно было быть подано налоговым органом в Буденновский районный суд в срок до 01 сентября 2021 г.