Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 сентября 2021 года Дело N 33а-14608/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Куляпина Д.Н.,

судей Гафарова Р.Ф., Давлетшиной А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Шайхутдиновой Р.Э.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Гафарова Р.Ф. административное дело по апелляционной жалобе Тазиевой Венеры Наилевны на решение Лениногорского городского суда Республики Татарстан от 14 декабря 2020 года, которым постановлено:

"Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 17 по Республике Татарстан к административному ответчику Тазиевой Венере Наилевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Тазиевой Венеры Наилевны в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в сумме 3257 (три тысячи двести пятьдесят семь) руб. 00 коп., пени по нему за 2017 г. в сумме 11 (одиннадцать) руб. 43 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 750 (семьсот пятьдесят) руб. 00 коп., пени по нему за 2017 г. в сумме 02 (два) руб. 63 коп.

Взыскать с Тазиевой Венеры Наилевны в бюджет Лениногорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.";

с учетом дополнительного решения Лениногорского городского суда Республики Татарстан от 29 июня 2021 года, которым постановлено:

"взыскать с Тазиевой Венеры Наилевны, <дата> рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН ....), зарегистрированной по адресу: Республика Татарстан, <адрес> в доход государства пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года".

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 17 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тазиевой В.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, недоимки и пени по транспортному налогу.

В обоснование иска указано, что Тазиевой В.Н. в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5 840 рублей.

Данные начисления погашены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов Тазиевой В.Н. были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 34 рубля 29 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 7 рублей 54 копеек.

Данные начисления погашены.

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации Тазиевой В.Н. был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 3 257 рублей, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством Российской Федерации. За неуплату налога на имущество физических лиц Тазиевой В.Н. были начислены пени за 2017 год в размере 11 рублей 43 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.

Тазиевой В.Н. начислен транспортный налог за 2017 год в размере 750 рублей со сроком оплаты, установленным налоговым законом. За несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога начислены пени за 2017 год в размере 2 рубля 63 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.

В связи неуплатой страховых взносов, налогов и пени налогоплательщику направлены требования, однако в установленные сроки задолженность не была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, определением мирового судьи судебного участка N 2 по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан от 14 мая 2020 года вынесенный судебный приказ отменен.

В связи с вышеизложенным административный истец просил суд взыскать в доход государства с Тазиевой В.Н. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 3 257 рублей, пени за 2017 год в размере 11 рублей 43 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 рублей, пени за 2017 год в размере 2 рубля 63 копейки. Итого в общей сумме 4 021 рубль 6 копеек.

Суд принял решение и дополнительное решение в вышеприведенных формулировках.

В апелляционной жалобе Тазиева В.Н. ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности, полагает, что суд неправильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, а также нарушил нормы материального права, судом не исследованы вопросы о произведенных взысканиях и о поступивших от Тазиевой В.Н. платежах за спорный период.

В своих возражениях представитель налогового органа с доводами апелляционной жалобы не согласился, настаивая на законности состоявшихся судебных актов.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, своих представителей не направили.

Дело рассмотрено в отсутствие Тазиевой В.Н., представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 17 по Республике Татарстан.

Судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым раздел X Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом, согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации, признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что Тазиевой В.Н. принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: Республика Татарстан, <адрес>, с кадастровым номером ....;

- квартира, расположенная по адресу: Республика Татарстан, <адрес>, с кадастровым номером ....;

- квартира, расположенная по адресу: Республика Татарстан, <адрес>, с кадастровым номером .....

Тазиевой В.Н. начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 3 257 рублей со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством Российской Федерации. В связи с неуплатой названного налога начислены пени за 2017 год в размере 11 рублей 43 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.

Тазиевой В.Н. принадлежал автомобиль марки "<данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком ...., 2003 года выпуска, дата регистрация права - 18 мая 2011 года, в связи с чем начислен к уплате транспортный налог за 2017 год в размере 750 рублей со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога начислены пени за 2017 год в размере 2 рублей 63 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику направлены требования. Однако, в установленные сроки добровольно задолженность Тазиевой В.Н. не была исполнена.

Мировым судьей судебного участка N 2 по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Тазиевой В.Н. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пени в размере 285 рублей 84 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени в размере 56 рублей 88 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 3 257 рублей, пени в размере 11 рублей 43 копейки, всего на сумму 36 748 рублей 78 копеек и расходы на оплату государственной пошлины в размере 651 рубль 23 копейки.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 2 по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан от 14 мая 2020 года постановленный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На момент обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением задолженность по страховым взносам была оплачена в полном объеме, в связи с чем требования административного истца составили задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортный налог.

Учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налога, подачи заявления в суд, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, размер налога, взыскиваемого налоговым органом, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами.

Фактов необоснованного обращения налогового органа в суд с административным иском, несоблюдения порядка обращения недоимки к принудительному взысканию и процессуальных сроков, судебной коллегией по итогам рассмотрения апелляционной жалобы не установлено.

Размер задолженности по страховым взносам и пени подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не представлено.

Доводы Тазиевой В.Н. о том, что судом не исследовались обстоятельства, связанные с возможным ранее взысканием налоговой задолженности за указанный период, а также поступлением от нее платежей по налогам противоречат материалам дела, из которых следует, что Межрайонная инспекция ФНС России N 17 по Республике Татарстан ранее с соответствующими требованиями в судебные органы не обращалась, доказательств самостоятельной оплаты оспариваемой налоговой задолженности административный ответчик ни налоговому органу, ни суду не представила.

Вопреки убеждениям административного ответчика, мотивированное решение изготовлено судом первой инстанции в предусмотренные статьей 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки.