Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 сентября 2021 года Дело N 33а-14464/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Куляпина Д.Н.,

судей Моисеевой Н.Н., Давлетшиной А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Шайхутдиновой Р.Э.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьиКуляпина Д.Н. административное дело по апелляционной жалобе Галиева Минненасима Назиповича на решение Тукаевского районного суда Республики Татарстан от 8 июня 2021 года, которым постановлено:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан к Галиеву Минненасиму Назиповичу о взыскании недоимки по налогам, пеней - удовлетворить частично.

Взыскать с Галиева Минненасима Назиповича, <дата> рождения, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12 991 рублей за период 2018 год, пени в размере 49 рублей 87 копеек, исчисленные за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 938 рублей за период 2018 год, пени в размере 89 рублей 10 копеек (из них за период со 2 декабря 2018 года по 1 марта 2019 года в размере 84 рублей 69 копеек, за период с 16 июля 2019 года по 21 июля 2019 года в размере 4 рублей 41 копейки);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 рублей за период 2019 года, пени в размере 327 рублей 44 копеек (из них пени в размере 247 рублей 94 копеек исчислены за период со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, пени в размере 79 рублей 50 копеек исчислены за период 1 января 2020 года по 13 января 2020 года);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 884 рублей за период 2019 года, пени в размере 69 рублей 73 копеек (из них пени в размере 51 рубля 09 копеек исчислены за период со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, пени в размере 18 рублей 64 копеек исчислены за период с 1 января 2020 года по 13 января 2020 года), а всего на общую сумму 52 703 рубля 14 копеек.

Взыскать с Галиева Минненасима Назиповича в доход бюджета муниципального образования "Тукаевский муниципальный район" государственную пошлину в размере 1 781 рубля 09 рублей.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Татарстан (далее - МИФНС России N 9 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Галиеву М.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

Галиев М.Н. с <дата> зарегистрирован в реестре адвокатов по регистрационным номером ..... В связи с этим он признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Однако административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 36 238 рублей. Сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 532 рубля 94 копеек.

Также Галеев М.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 апреля 2019 года административный ответчик предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, сумма налога к уплате 2 938 рублей, которая самостоятельно не уплачена.

Галеев М.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. По данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2018 году зарегистрировано недвижимое имущество. Сумма к уплате по налогу на имущество за 2018 года по сроку уплаты 1 декабря 2019 года в размере 12 991 рублей не уплачена.

За несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов и налогов Галиеву М.Н. были начислены пени.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Галиева М.Н. недоимки и пени по обязательным платежам.

25 мая 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Галиева М.Н. недоимки и пени по обязательным платежам.

Определением мирового судьи от 23 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

МИФНС России N 9 по Республике Татарстан с учетом уточнений административных исковых требований просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12 991 рублей за период 2018 год, пени в размере 49 рублей 87 копеек, исчисленные за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 2 938 рублей за период 2018 год, пени в размере 89 рублей 10 копеек (из них за период со 2 декабря 2018 года по 1 марта 2019 года в размере 84 рублей 69 копеек, за период с 16 июля 2019 года по 21 июля 2019 года в размере 4 рублей 41 копейки); недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 рублей за период 2019 года, пени в размере 327 рублей 44 копеек (из них пени в размере 247 рублей 94 копеек исчислены за период со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, пени в размере 79 рублей 50 копеек исчислены за период 1 января 2020 года по 13 января 2020 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 532 рубля 94 копейки за период со 2 августа 2017 года по 1 марта 2019 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6 884 рублей за период 2019 года, пени в размере 69 рублей 73 копеек (из них пени в размере 51 рубля 09 копеек исчислены за период со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, пени в размере 18 рублей 64 копеек исчислены за период с 1 января 2020 года по 13 января 2020 года), а всего на общую сумму 52 703 рубля 14 копеек.

Судом принято решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе Галиевым М.Н. ставится вопрос об отмене решения суда от 8 июня 2021 по мотиву его незаконности и необоснованности. Заявитель жалобы приводит доводы о том, что налоговым органом пропущены сроки предъявления административного иска о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Административный ответчик Галиев М.Г. в суд не явился.

МИФНС России N 9 по Республике Татарстан, заинтересованные лица: государственное учреждение "отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан", государственное учреждение "Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Татарстан" своих представителей в суд не направили.

В соответствии с частью 1 статьи 150 и частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Судебная коллегия считает, что решение суда подлежит оставлению без изменения.

На основании части статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно положениям которой налог на доходы физических лиц - это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 225 НК РФ), объекты налогообложения - доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, с <дата> Галиев М.Н. зарегистрирован в реестре адвокатов под регистрационным номером .....

Сумма страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии составляет 29 354 рубля; на обязательное медицинское страхование 6 884 рубля.

Об уплате страховых взносов административному ответчику было направлено требование N 9698 от 14 января 2020 года сроком до 17 февраля 2020 года.

В связи с неисполнением Галиевым М.Н. обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период просрочки со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, с 1 января 2020 года по 13 января 2020 года, в размере 327 рублей 44 копеек. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 69 рублей 73 копейки за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчисленные за период со 2 февраля 2019 года по 1 марта 2019 года, с 1 января 2020 года по 13 января 2020 года.

Кроме того, у Галиева М.Н. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год в размере 2 938 рублей. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) Галиевым М.Н. за 2018 год предоставлена в инспекцию 25 апреля 2019 года. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 2 938 рублей самостоятельно административным ответчиком не исполнена.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога N 153999 по состоянию на 22 июля 2019 года на сумму налога, а также пени в размере 4 рублей 41 копейки, начисленных в соответствии за период со 2 декабря 2018 года по 1 марта 2019 года на недоимку по налогам со сроком уплаты до 23 августа 2019 года. В установленные в требованиях сроки налоги и пени уплачены не были.

Кроме того, Галеев М.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. По данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2018 году зарегистрировано недвижимое имущество:

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>;

- комната, расположенная по адресу: <адрес>;

- ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

За 2018 года административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество в размере 12 991 рубль. Об уплате суммы налога Галиеву М.Н. направлено налоговое уведомление. В установленные сроки налог не оплачен.

В этой связи Галиеву М.Н. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога N 189018 по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате налога в размере 12 991 рублей, а также пени в размере 55 рублей 54 копеек, начисленных за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года на недоимку по налогам со сроком уплаты до 24 января 2020 года. В установленные в требованиях сроки, причитающиеся к уплате суммы налогов, пени уплачены не были.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 4 по судебному району города Набережные Челны от 23 ноября 2020 года по делу N 2а-4-114/2020 с Галиева М.Н. взыскана недоимка по страховым взносам, налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка N 5 по судебному району города Набережные Челны от 23 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи поступившим возражением от должника.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной уплате страховых взносов, налога на имущество, НДФЛ и с учетом данного обстоятельства пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска, отказав при этом во взыскании с Галиева М.Н. пени по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.