Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 марта 2021 года Дело N 33а-1426/2021


Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Шукеновой М.А.,

судей Харламовой О.А., Старостиной Г.Г.,

при секретаре Даниловой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 17 марта 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска к Куликову М. М. о взыскании недоимки по налогу и пени,

по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска на решение Кировского районного суда г. Омска от 18 декабря 2020 г., которым в удовлетворении требований отказано.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее - ИФНС по КАО г. Омска) обратилась к Куликову М.М. с административным иском о взыскании задолженности по недоимке и пени, указав, что административный ответчик, имея в 2017 году на праве собственности два автомобиля и квартиру, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

21 августа 2018 г. Куликову М.М. направлено налоговое уведомление N <...> об уплате налогов за 2017 год в срок не позднее 03 декабря 2018 г.

16 декабря 2018 г. в связи с неоплатой задолженности в адрес Куликова М.М. направлено требование N <...> об уплате недоимки по транспортному налогу и пени на общую сумму <...>, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму <...> со сроком исполнения до 10 января 2019 г.

18 марта 2020 г. в связи с неоплатой задолженности в адрес Куликова М.М. направлено требование N <...> об уплате пени по транспортному налогу в размере <...>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <...> со сроком исполнения до 21 апреля 2020 г.

Требования в добровольном порядке плательщиком налога исполнены не были.

29 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка N <...> в Кировском судебном районе г. Омска вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности, отмененный определением от <...>

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была, заявлены требования о взыскании с Куликова М.М. недоимки по налогам за 2017 год на общую сумму <...>, пени в размере <...>.

В судебном заседании представитель ИФНС России КАО г. Омска Семочкин С.И. требования административного иска поддержал.

Куликов М.М. высказал возражения относительно иска, ссылаясь на своевременную оплату налогов посредством личного кабинета налогоплательщика.

Решением суда в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе ИФНС по КАО г. Омска просит об отмене решения суда, принятии нового об удовлетворении административного иска, указывая, что сумма, внесенная административным ответчиком в счет оплаты недоимки и пени, оказалась недостаточной для погашения задолженности в полном объеме. Из поступившей на счет суммы в размере <...>: <...> направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 год, оставшаяся сумма - <...> отнесена в счет погашения задолженности за 2017 год.

Отмечает, что в решении не мотивирован отказ во взыскании пени.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела, заслушав представителя ИФНС России КАО г. Омска Охрименко Л.В., поддержавшую жалобу, Куликова М.М., выразившего согласие с постановленным решением, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. N 283 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,1 % в отношении квартир или их частей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона от <...> N 320-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от <...> N <...>-ОЗ "О транспортном налоге", статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Из материалов дела следует, что в 2017 году Куликов М.М. являлся собственником автомобиля Hyundai IX35, государственный регистрационный знак Н 989 УЕ 55; автомобиля Hyundai Getz, государственный регистрационный знак О 135 НА 55, а также <...> в г. Омске.

Куликов М.М. состоит на налоговом учете в ИФНС по КАО г. Омска.

<...> ИФНС по КАО г. Омска в адрес Куликова М.М. направлено налоговое уведомление N <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <...>

<...> в связи с неоплатой задолженности в адрес Куликова М.М. направлено требование N <...> об уплате недоимки и пени на общую сумму <...> со сроком исполнения до <...>

<...> в адрес Куликова М.М. направлено требование N <...> об уплате пени на общую сумму <...> со сроком исполнения до <...>

В связи с неисполнением требований в установленный срок, <...> ИФНС по КАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка N <...> в Кировском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<...> мировым судьей судебного участка N <...> в Кировском судебном районе Омской области выдан судебный приказ о взыскании с Куликова М.М. задолженности по налогам и пени на общую сумму <...>.

<...> по заявлению Куликова М.М. вынесено определение об отмене судебного приказа N <...>а-4514/2020.

Неисполнение Куликовым М.М. требований послужило основанием для обращения <...> налогового органа в суд.

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что Куликовым М.М. произведена оплата как недоимки по налогам, так и пени.

Оценивая выводы суда первой инстанции, коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (редакция, действующая до 01.01.2021 г.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция, действующая до 01 января 2021 г.).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пунктов 1,3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов настоящего административного дела, дел NN 2а-6161/2017, 2а-8359/2018 и письменных пояснений налогового органа усматривается следующее.

<...> Куликову М.М. направлено требование N <...> со сроком уплаты до <...> в связи с неоплатой следующих налоговых платежей:

- налог на имущество физических лиц в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,09 копеек, срок уплаты до <...>;

- транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- пени на транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>

<...> Куликову М.М. направлено требование N <...> со сроком уплаты до <...> в связи с неоплатой следующих налогов и пени:

- налог на имущество физических лиц в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- пени на налог на имущество физических лиц в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>;

- пени на транспортный налог в размере <...>, срок уплаты до <...>

<...> в адрес Куликова М.М. направлено налоговое уведомление от <...> с указанием на необходимость осуществить уплату транспортного налога за 2014 год на автомобиль Hyundai IX35 в сумме <...> (за 12 месяцев) и налога на имущество физических лиц за 2014 год на жилое помещение N <...> в <...> в г. Омске в размере <...> (за 12 месяцев) в срок до <...>