Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 сентября 2021 года Дело N 33а-14100/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Сибгатуллиной Л.И.,

судей Галимова Л.Т., Нуриахметова И.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пашаевой Э.Т.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галимова Л.Т. административное дело по апелляционным жалобам Шамсиева ФИО7 на решение Актанышского районного суда Республики Татарстан от 05.10.2020, которым постановлено:

"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан к Шамсиеву ФИО9 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Шамсиева ФИО10 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан задолженность в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из них: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени (КБК ....) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (КБК ....) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Шамсиева ФИО11 в доход бюджета "Актанышский муниципальный район Республики Татарстан" государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек";

на дополнительное решение Актанышского районного суда Республики Татарстан от 11.02.2021, которым постановлено:

"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан к Шамсиеву ФИО12 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Шамсиева ФИО13, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан задолженность в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из них: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК ....), в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени (КБК ....) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) (КБК ....) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф (КБК ....) в размере <данные изъяты> рублей";

на дополнительное решение Актанышского районного суда Республики Татарстан от 23.06.2021, которым постановлено:

"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан к Шамсиеву ФИО14 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Шамсиева ФИО15 ФИО16, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан задолженность: сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ФИО17 рублей (КБК ....), назначенного на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> N ....; сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (КБК ....), исчисленную за период 2018 года, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (КБК ....), начисленные на сумму недоимки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек с <дата> по <дата>, сумму штрафа в размере <данные изъяты> рублей (КБК ....), назначенного на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> N ...., сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (КБК ....), исчисленный за период 2018 года, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (КБК ....), начисленные на сумму недоимки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек с <дата> по <дата>, сумму штрафа в размере <данные изъяты> рублей (КБК ....), назначенного на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> N ....".

Поверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС N 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шамсиеву ФИО18 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что Шамсиев ФИО19 является плательщиком страховых взносов, также налога на доходы физических лиц. Шамсиев ФИО20 <дата> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, регистрационный N ..... МРИ ФНС N 9 произведено начисление в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Кроме того Шамсиев ФИО21 признается плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Шамсиевым ФИО22 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, которая должна быть представлена в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Фактически декларация представлена в налоговый орган <дата>, то есть с нарушением пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым срок представления налоговой декларации в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от <дата> N .... о привлечении Шамсиева ФИО24 к налоговой ответственности. Кроме того за несвоевременное погашение задолженности Шамсиеву ФИО23 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Шамсиеву ФИО26 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена. 22.01.2020 мировым судьей судебного участка N 1 по Актанышскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Шамсиева ФИО27 задолженности по обязательным платежам и санкций. В связи с поступившим заявлением Шамсиева ФИО25 определением мирового судьи от 12.02.2020 судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с Шамсиева ФИО28 задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей, всего задолженность на общую сумму <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В судебном заседании суда первой инстанции административный ответчик просил в удовлетворении административного иска отказать.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещались.

Суд принял решение (с учетом определения суда от 23.06.2021, вынесенного в порядке статьи 184 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) об удовлетворении административного иска в вышеприведенной формулировке.

<дата>, <дата> судом приняты дополнительные решения в вышеприведенных формулировках.

С решением и дополнительными решениями суда не согласился Шамсиев ФИО29, в апелляционных жалобах ставит вопрос об их отмене, полагает, что они приняты при неправильном применении норм материального права и неправильном определении обстоятельств дела. Указывает, что налоги за 2017 год им уплачены; расчет налога за 2018 год произведен налоговым органом неверно; снят с налогового учета в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства <дата>; на данный момент является пенсионером. Просит принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Шамсиевым ФИО30 направлено заявление о рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции в его отсутствие.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Часть 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратившего силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, с <дата> по <дата> Шамсиев ФИО31 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 в бюджет административным ответчиком своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности за 2018 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из них: <данные изъяты> рублей (фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование)/ двенадцать месяцев (количество месяцев в году)*восемь месяцев (количество месяцев отработанных в отчетном периоде) + (<данные изъяты>/12)/30 (количество дней в отчетном месяце) *двенадцать дней (количество дней отработанных за отчетный месяц) = <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек; <данные изъяты> рублей (фиксированные взносы в Фонд обязательного медицинского страхования)/ двенадцать месяцев (количество месяцев в году) * восемь месяцев (количество месяцев отработанных в отчетном периоде)+(<данные изъяты> /12)/30(количество дней в отчетном месяце)/ двенадцать дней (количество дней отработанных за отчетный месяц)= <данные изъяты> рублей.

Шамсиев ФИО32 несвоевременно представил расчет по страховым взносам за 2018 год, дата предоставления первичного расчета <дата>.

Шамсиев ФИО33 сумму задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек не уплатил, расчет по страховым взносам за 2018 год в установленный срок не предоставил, в связи с чем на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа за 2018 год составила <данные изъяты> рублей.

Решением МРИ ФНС N 9 от <дата> N .... в связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета Шамсиев ФИО34 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Шамсиеву ФИО35 направлено требование N .... по состоянию на <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до <дата>, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением МРИ ФНС N 9 от <дата> N .... в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год Шамсиев ФИО36 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Шамсиеву ФИО37 направлено требование N .... по состоянию на <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до <дата>, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 по Актанышскому судебному району Республики Татарстан от 22.01.2020 с Шамсиева ФИО38 взыскана сумма задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка N 1 по Актанышскому судебному району Республики Татарстан от 12.02.2020 судебный приказ отменен.

Разрешая данное дело, суд первой инстанции исходил из неисполнения административным ответчиком своей обязанности по своевременной и полной уплате законно установленных страховых взносов и с учетом данного обстоятельства пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда по данному делу правильными.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.