Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 сентября 2021 года Дело N 33а-1406/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Шеховцовой Э.А.,

судей Кострицкого В.А. и Шишовой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Калиниченко Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Чеснокова В.В. на решение Ленинского районного суда г. Ставрополя от 10 марта 2021 года

по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя к Чеснокову Вячеславу Витальевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

заслушав доклад судьи Шишовой В.Ю.

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, Инспекция) в лице заместителя начальника Овсянниковой Л.А. обратилась в суд с иском к Чеснокову В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный истец просил взыскать с Чеснокова В.В. задолженность на общую сумму в размере 3 973,29 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу: налог в размере 450 руб. за 2018 год, пени в размере 5,58 руб. за 2018 год, пени в размере 18,52 руб. за 2017 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 151 руб. за 2018 год, пени в размере 1,88 руб. за 2018 год, пени в размере 5,47 руб. за 2017 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 171 руб. за 2018 год, пени в размере 39,32 руб. за 2018 год, пени в размере 130,52 руб. за 2017 год.

Решением Ленинского районного суда г. Ставрополя от 10 марта 2021 года административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя к Чеснокову В.В. удовлетворено.

С Чеснокова В.В., <...> года рождения, уроженца <...>, состоящего на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН <...> взыскана задолженность на общую сумму в размере 3 973,29 руб., в том числе:

задолженность по транспортному налогу: налог в размере 450 руб. за 2018 год, пени в размере 5,58 руб. за 2018 год, пени в размере 18,52 руб. за 2017 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 151 руб. за 2018 год, пени в размере 1,88 руб. за 2018 год, пени в размере 5,47 руб. за 2017 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 171 руб. за 2018 год, пени в размере - 39,32 руб. за 2018 год, пени в размере 130,52 руб. за 2017 год.

Кроме того, с Чеснокова В.В. в бюджет муниципального образования г. Ставрополя взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Чесноков В.В. просит отменить решение суда в полном объеме, как незаконное и необоснованное и принять по делу новое решение. Указывает, что суд неверно определилюридически значимые обстоятельства дела, неправильно применил нормы налогового законодательства и не принял во внимание, что он является пенсионером и в соответствии со ст. 407 НК РФ освобожден от уплаты налогов.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя Попова Т.Н. просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Чеснокова В.В. - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, выслушав административного ответчика Чеснокова В.В., поддержавшего доводы и требования апелляционной жалобы в полном объеме, а также представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя Попову Т.Н., действующую по доверенности, просившую оставить решение без изменения, проверив оспариваемое решение в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для отмены или изменения вынесенного по делу судебного решения ввиду следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Судом установлено, что Чесноков В.В., ИНН <...> состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя в качестве налогоплательщика, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, налогоплательщик Чесноков В.В. является собственником недвижимого имущества, в том числе:

- транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, Марка/Модель: ИФА А504К, год выпуска 1985, дата регистрации права 24 марта 1992 г.;

- жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, площадью 56,20 кв.м., дата регистрации 31 октября 1994 г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, площадью 200 кв.м., дата регистрации 09 августа 2007 г.,

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер <...>, площадью 233,34 кв.м., дата регистрации 28 декабря 1999 г.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статья 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статей 390, 391, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями Налогового кодекса РФ.

В силу частей 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, Инспекция произвела начисление налогов за 2018 год и направила административному ответчику налоговое уведомление N <...> от 10 июля 2019 г., в котором указана сумма исчисленного земельного налога - 3 171 руб., налога на имущество физических лиц - 151 руб. и транспортного налога - 450 руб. В налоговом уведомлении указано, что налоги подлежат уплате в срок до 02 декабря 2019 г. (л.д. 22-23).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из представленных материалов, налоговое уведомление N <...>от 10 июля 2019 г. направлено Чеснокову В.В. заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем N <...> от 30 июля 2019 г. (л.д. 24).

Поскольку налогоплательщик не уплатил сумму налогов в указанный налоговым органом срок, Инспекция в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ направила в адрес Чеснокова В.В. требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 31 января 2020 г. N <...>, от 08 июля 2019 г. N <...>, с указанием суммы задолженности и срока исполнения по требованию N <...> - до 25 марта 2020 г., по требованию N <...> - до 01 ноября 2019 г. (л.д. 13, 17).

Судом установлено, что налоговые требования были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией, в подтверждение чего в суд предоставлены соответствующие списки заказных писем (л.д. 14, 18).

В установленные сроки вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

По заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя 09 июля 2020 г. мировым судьей судебного участка N 6 Ленинского района г. Ставрополя вынесен судебный приказ о взыскании с Чеснокова В.В. недоимки по налогам на общую сумму 3 973,29 руб. и госпошлины на сумму 200 руб.

Определением от 29 июля 2020 г. мирового судьи судебного участка судебного участка N 5 Ленинского района г. Ставрополя, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 6 Ленинского района г. Ставрополя, судебный приказ в отношении Чеснокова В.В. отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 8).

Следовательно, административное исковое заявление надлежало подать в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок, т.е. до 30 января 2021 г.

Из материалов административного дела видно, что административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя к Чеснокову В.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам сдано в организацию почтовой связи 10 ноября 2020 г. и поступило в суд 13 ноября 2021 г.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам в судебном порядке в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что Чесноковым В.В. не предоставлены доказательства, подтверждающие его доводы об уплате задолженности. Как видно из материалов дела, суд откладывал слушание, предоставляя административному ответчику возможность предъявить соответствующие платежные документы, которые не поступили. Доказательств того, что зарегистрированное за Чесноковым В.В. транспортное средство в 2018 году было снято с регистрационного учета, ввиду чего у него не возникла обязанность по уплате транспортного налога, суду также не предоставлено.

При изложенных обстоятельствах суд пришел к правильному выводу об удовлетворении требований налогового органа.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении.

Так, налоговым органом после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налога; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на сведениях органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, а также компетентных органов о кадастровой стоимости недвижимого имущества на момент формирования налогового уведомления, с учетом верных величин налоговой ставки.