Определение Судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 июля 2021 года Дело N 33а-1401/2021

Судья Скрябина О.Г. Дело N 33а-1401/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

"12" июля 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе:

председательствующего Зиновьевой О.Н.,

судей Пелевиной Н.В., Добровольской Т.В.,

при секретаре Пыльновой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (N 2а-673/2021, УИД 44RS0001-01-2020-006699-59) по апелляционной жалобе УФНС России по Костромской области на решение Свердловского районного суда города Костромы от 09 марта 2021 года, которым административные исковые требования УФНС России по Костромской области к Егорову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворены частично; с Егорова Алексея Владимировича взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 332 руб. и пени в размере 03 руб. 91 коп., всего - 335 руб. 91 коп., в удовлетворении остальной части требований отказано; с Егорова Алексея Владимировича в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Заслушав доклад судьи Пелевиной Н.В., выслушав объяснения административного ответчика Егорова А.В., полагавшего решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия

установила:

ИФНС России по городу Костроме обратилась в суд с административным иском о взыскании с Егорова А.В. задолженности по налогам и пени, указав, что по данным УГИБДД УМВД России по Костромской области Егорову А.В. с 24 октября 2015 года принадлежит автомобиль Ford Fokus, гN, а в период с 26 октября 2013 года по 10 октября 2015 года принадлежал автомобиль Ford Fokus, N, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, который за 2015 год начислен в сумме 685 руб. и подлежал уплате до 01 декабря 2016 года, за 2016 год - в сумме 1399 руб., которая подлежала уплате до 27 апреля 2018 года, за 2017 год - в сумме 1499 руб., которая подлежала уплате до 03 декабря 2018 года, за 2018 год - в сумме 3030 руб., подлежащей уплате до 02 декабря 2019 года. С учетом перерасчета налога и внесенных ответчиком платежей его задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 годы составляет 8 100 руб. Также Егоров А.В. является собственником объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, который за 2018 год начислен в сумме 332 руб. и подлежал уплате до 02 декабря 2019 года. Поскольку ответчиком налоги в установленный срок уплачены не были, на суммы недоимок начислены пени: по транспортному налогу в сумме 82 руб. 58 коп., по налогу на имущество - 03 руб. 91 коп. Об уплате задолженности по налоговым платежам в адрес ответчика направлялись требования N 281 от 23 мая 2018 года и N 16014 от 28 января 2020 года, которые исполнены не были, в связи с чем задолженность была взыскана с ответчика судебным приказом МССУ N 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 28 мая 2020 года, однако впоследствии данный судебный приказ определением мирового судьи от 05 июня 2020 года был отменен. Просила взыскать с Егорова А.В. задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 годы в сумме 8100 руб. и пени в сумме 82 руб. 58 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 332 руб. и пени по данному налогу в сумме 03 руб. 91 коп.

Определением Свердловского районного суда г.Костромы от 20 января 2021 года в связи с реорганизацией ИФНС России г. Костроме произведена замена административного истца на УФНС России по Костромской области (л.д.47).

В ходе рассмотрения дела административный истец требования уточнил, просил взыскать с Егорова А.В. задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2016 годы в сумме 2 231 руб. и пени - 13 руб. 48 коп., задолженность на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 332 руб. и пени - 03 руб. 91 коп. (л.д.54).

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе УФНС России по Костромской области просит отменить решение суда в части отказа во взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2231 руб. и пени в размере 13 руб. 48 коп. и принять по делу новое решение. Указывает, что, делая вывод о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания указанной задолженности, суд не учел положения статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 03.07.2016 года N 243-ФЗ), согласно которым заявление о взыскании налога и пеней подается в суд, если общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., и если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Егорова А.В. задолженности в сумме 8518 руб. 49 коп., которая складывалась из задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы (требование N 281 от 23 мая 2018 года) в сумме 2244 руб. 48 коп., задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года и имущественному налогу за 2018 год (требование N 16014 от 28 января 2020 года) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего выставленного требования от 28 января 2020 года N 16014, с учетом которого сумма задолженности превысила 3000 рублей, а в районный суд - в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть в пределах установленного законом срока.

В возражениях на апелляционную жалобу Егоров А.В. считает решение суда законным и обоснованным.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб и возражения, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая возникший спор, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

При этом суд посчитал, что удовлетворению подлежат лишь требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 332 руб. и начисленной на нее пени в сумме 3 руб. 91 коп., а в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 2 231 руб. и начисленной на нее пени в сумме 13 руб. 48 коп. следует отказать, так как налоговым органом срок обращения с этими требованиями в суд пропущен.

Решение суда в части взыскания с Егорова А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц никем не обжалуется.

В апелляционной жалобе приводятся доводы о необоснованном отказе во взыскании задолженности по транспортному налогу.

Согласно части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Вместе с тем согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в абзаце втором пункта 79 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", исходя из части 1 статьи 295, части 1 статьи 313 и положений статей 309, 316 КАС РФ, суд апелляционной инстанции осуществляет проверку судебных актов по апелляционным (частным) жалобам и представлениям, а не полное повторное рассмотрение административного дела по правилам суда первой инстанции.

В этой связи, учитывая содержание апелляционной жалобы и возражений относительно нее, судебная коллегия проверяет обжалуемое решение только в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Как видно из материалов дела и установлено судом, Егорову А.В. с 26 октября 2013 года по 10 октября 2015 года принадлежал автомобиль Ford Fokus, N мощностью двигателя 100 л.с., а с 24 октября 2015 года принадлежит автомобиль Ford Fokus, <данные изъяты> <данные изъяты> мощностью двигателя 99,96 л.с.

Также Егоров А.В. на праве собственности владеет объектом недвижимости - квартирой по адресу: <адрес>

Налоговым уведомлением N 101871513 от 12 октября 2016 года Егорову А.В. предложено в срок до 01 декабря 2016 года уплатить налоги за 2015 год: транспортный налог в сумме 685 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 88 руб. (л.д.14).

Транспортный налог в указанном размере уплачен Егоровым А.В. 28 октября 2016 года.

Налоговым уведомлением N 42412896 от 31 августа 2017 года Егорову А.В. произведено начисление транспортного налога за 2016 год в размере 2 707 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 195 руб. и предложено уплатить налоги в срок до 01 декабря 2017 года.

Налоговым уведомлением N 84689038 от 06 марта 2018 года произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год и 2016 год, за 2015 год налог исчислен в отношении а/м Ford Fokus, гN, в размере 1 167 руб., в отношении а/м Ford Fokus, N, в размере 350 руб., за 2016 год - в отношении а/м Ford Fokus, N, в размере 1 399 руб., и с учетом уплаченной Егоровым А.В. суммы 685 руб. ему предложено в срок до 27 апреля 2018 года уплатить налог в размере 2 231 руб. (л.д.15).

Данная сумма Егоровым А.В. не уплачена до настоящего времени.

23 мая 2018 года Егорову А.В. направлено требование N 281 об уплате в срок до 17 июля 2018 года задолженности по транспортному налогу в сумме 2 231 руб. и начисленной на эту сумму пени - 13 руб. 48 коп. за период с 28 апреля по 22 мая 2018 года (л.д.19).

Налоговым уведомлением N 33584493 от 15 июля 2018 года произведено начисление налогов за 2017 год и Егорову А.В. предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить транспортный налог в сумме 1499 руб. и налог на имущество в сумме 302 руб. (л.д.16).

Суммы налогов за 2017 год уплачены Егоровым А.В. 03 декабря 2018 года.

Налоговым уведомлением N 28666574 от 10 июля 2019 года произведено начисление налогов за 2018 год: транспортный налог начислен в размере 3 030 руб., налог на имущество - в размере 332 руб., произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год (налог исчислен в размере 1 308 руб.) и за 2017 год (налог исчислен в размере 1 531 руб.), налоги предложено уплатить в срок до 02 декабря 2019 года (л.д.17).

В указанный срок налоги ответчиком не уплачены.

В связи с этим Егорову А.В. направлено требование N 16014 от 28 января 2020 года об уплате в срок до 24 марта 2020 года недоимки по транспортному налогу в сумме 5869 руб. и начисленной на нее пени в сумме 69 руб. 10 коп., а также задолженности по налогу на имущество в размере 332 руб. и начисленной на нее пени в размере 3 руб. 91 коп. (л.д.20).

Данное требование ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 28 мая 2020 года N 2а-958/2020 с Егорова А.В. в пользу ИФНС России по г. Костроме взыскана задолженность по налогам в размере 8 518 руб. 49 коп., из них: транспортный налог - 8100 руб., пени - 82 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц - 332 руб., пени - 03 руб. 91 коп.

Определением того же мирового судьи от 05 июня 2020 года судебный приказ на основании заявления Егорова А.В. отменен (л.д. 8).

04 декабря 2020 года налоговый орган предъявил в суд настоящий административный иск.

Из материалов дела также следует, что неоднократные перерасчеты транспортного налога выполнялись налоговым органом в связи с ошибочным указанием мощности двигателя принадлежащего административному ответчику автомобиля Ford Fokus, <данные изъяты> (101 л.с. вместо 99,96 л.с.) и неверным применением в связи с этим ставок транспортного налога, установленных Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Названным законом налоговая ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 70 л.с. до 100 л.с. включительно на 2015-2016 годы была установлена в размере 14 руб. с каждой лошадиной силы, с 2017 года по настоящее время - 15 руб. с каждой лошадиной силы (пункт 3.1 статьи 3).

02 декабря 2020 года налоговым органом сформировано новое налоговое уведомление N 84621972, которым произведен перерасчет транспортного налога за 2017 - 2019 годы, и последний исчислен исходя из мощности транспортного средства 99,96 л.с. и ставки налога 15 руб./л.с., до 01 декабря 2021 года Егорову А.В. предложено уплатить налог за 2018-2019 годы в размере 2 998 руб., данная сумма уплачена им 19 января 2021 года.

В этой связи налоговый орган при рассмотрении дела поддержал требования о взыскании транспортного налога только в отношении налоговых периодов 2015 и 2016 годов.

Отказывая в удовлетворении данных требований, суд первой инстанции посчитал, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

При этом суд сослался на положение абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ о том, что заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, и исходил из того, что требованием N 281 от 23 мая 2018 года Егорову А.В. был установлен срок уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени до 17 июля 2018 года, в связи с чем шестимесячный срок обращения в суд истекал 17 января 2019 года, однако за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только в мае 2020 года.

Между тем с выводом суда согласиться нельзя, поскольку он сделан с нарушением норм материального права, и судом не учтено следующее.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем четвертым того же пункта предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац второй).

Как следует из материалов дела, требованием N 281 от 23 мая 2018 года, со сроком исполнения которого суд первой инстанции связал начало течения срока обращения в суд, Егорову А.В. к уплате была предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в общей сумме 2 244 руб. 48 коп., что менее 3000 руб.

Установленный законом размер (3000 руб.) задолженность превысила 24 марта 2020 года, когда истек срок исполнения направленного в адрес Егорова А.В. требования N 16014 от 28 января 2020 года, которым ему к оплате была предъявлена недоимка по налогам за 2018 год.

С учетом этого шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 24 сентября 2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 28 мая 2020 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 28 мая 2020 года отменен определением мирового судьи 05 июня 2020 года. Настоящий административный иск в районный суд предъявлен 04 декабря 2020 года, то есть также в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах у суда первой инстанции оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога по мотиву пропуска налоговым срока обращения в суд не имелось, а доводы апелляционной жалобы административного истца являются обоснованными.

Вопреки возражениям административного ответчика размер транспортного налога за 2015 год и 2016 годы налоговым органом в налоговом уведомлении N 84689038 от 06 марта 2018 года исчислен правильно, исходя из ставки транспортного налога, установленной Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 14 руб./л.с. (по каждому транспортному средству) и сроков владения транспортными средствами.

Пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2016 года) предусматривал, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц владения автомобилем.

Автомобиль Ford Fokus, N (100 л.с) принадлежал Егорову А.В. с 26 октября 2013 года по 10 октября 2015 года, таким образом, налоговый орган правильно начислил транспортный налог на данный автомобиль за 10 месяцев 2015 года в сумме 1 167 руб. (100 л.с. х 14 руб./л.с.: 12 мес. х 10 мес.).

Автомобиль Ford Fokus, N (99,96 л.с.) приобретен Егоровым А.В. 24 октября 2015 года, в связи с чем налог правомерно начислен за 3 месяца 2015 года в сумме 350 руб. (99,96 л.с. х 14 руб./л.с.: 12 х 3).

Размер транспортного налога за полный 2016 год в отношении автомобиля Ford Fokus, N, в сумме 1 399 руб. также определен верно (99,96 л.с. х 14 руб./л.с.).

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и для физических лиц исчисляется по ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку транспортный налог за 2015 и 2016 год до настоящего времени ответчиком не оплачен, начисление на сумму недоимки пени соответствует закону.

На основании изложенного обжалуемое решение в части отказа во взыскании с Егорова А.В. задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 2 231 руб. и пени в сумме 13 руб. 48 коп. подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении данных требований.

Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Свердловского районного суда города Костромы от 09 марта 2021 года в части отказа в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Костромской области к Егорову Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени отменить, принять по делу в этой части новое решение, которым указанные требования удовлетворить, взыскать с Егорова Алексея Владимировича в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 2 231 руб. и пени в размере 13 руб. 48 коп.

Судебные акты по делу могут быть обжалованы во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев с момента принятия апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка