Дата принятия: 19 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1358/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 апреля 2021 года Дело N 33а-1358/2021
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего: Корнеевой А.Е.,
судей: Симоновой Т.А., Яковлевой М.В.,
при секретаре Абросимовой И.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Тамбовской области к Манаенковой Галине Александровне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
по апелляционной жалобе Манаенковой Галины Александровны на решение Петровского районного суда Тамбовской области от 21 января 2021 года,
Заслушав доклад судьи Корнеевой А.Е., судебная коллегия,
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Тамбовской области (далее Межрайонная ИФНС России N 9 по Тамбовской области) обратилась в суд с административным иском к Манаенковой Г.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 90 187 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 415,27 руб.
В обоснование требований указав, что на основании сведений, представленных налоговым агентом АО Страховая группа "СОГАЗ" Манаенкова Г.А. получила доход в размере 712 500 руб., с которого налоговым агентом АО Страховая группа "СОГАЗ" не был удержан налог за 2018 год в сумме 92 625 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N*** от 4 июля 2019 г. (по сроку уплаты 2 декабря 2019 г.).
В связи с неоплатой указанного налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 3 декабря 2019 г. по 23 декабря 2019 г. в сумме 415,27 руб. и Манаенковой Г.А. было выставлено требование N *** от 24 декабря 2019 г. с предоставлением срока для добровольной оплаты до 3 февраля 2020 г.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Петровского района Тамбовской области от 12 мая 2020 г. о взыскании с Манаенковой Г.А. задолженности по налогу и пени был отменен определением мирового судьи от 5 июня 2020 г. в связи с поступившими возражениями должника.
8 октября 2020 г. налоговым органом был произведен зачет излишне уплаченного земельного налога в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 438 рублей.
Решением Петровского районного суда Тамбовской области от 21 января 2020 года административные исковые требования удовлетворены в полном объеме. С Манаенковой Г.А. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 90187 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 415,27 руб., всего 90 602,27 руб. Также с Манаенковой Г.А. взыскана государственная пошлина в сумме 2918,07 руб.
Не согласившись с данным решением, Манаенкова Г.А. подала апелляционную жалобу о его отмене и принятии нового решения.
Автор жалобы обращает внимание на то, что направленное требование N *** от 24 декабря 2019 г. не было подписано, в связи с чем, считает его незаконным и необоснованным.
Также указывает, что исходя из требований пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на имущество физических лиц наступила 15 июля 2019 г., именно с этой даты следует исчислять срок, поскольку налоговому органу стало известно о недоимке по налогу. Полагает, что сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент обращения в суд истекли, следовательно, административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Тамбовской области в своих возражениях на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу Манаенковой Г.А. без удовлетворения.
Выслушав представителя административного ответчика Баева Д.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца Шуманскую А.И., просившую оставить решение суда без изменения, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит основания для его отмены.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, налоговым органом на основании сведений о доходах Манаенковой Г.А. за 2018 год в сумме 712500 руб. (неустойка и штраф), отраженных в справке налогового агента АО Страховая группа "СОГАЗ" от 14 февраля 2019 года N *** исчислен налог в размере 13 % от выплаченной суммы, что составило 92 625 руб.
В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, Манаенковой Г.А. направлено требование от 24 декабря 2019 г. N *** о начислении налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 92 625 рублей, а также пени в размере 415,27 руб. с предоставлением срока для добровольной оплаты до 3 февраля 2020 г.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Петровского района Тамбовской области от 12 мая 2020 г. о взыскании с Манаенковой Г.А. задолженности по налогу и пени был отменен определением мирового судьи от 5 июня 2020 г. в связи с поступившими возражениями должника.
8 октября 2020 г. налоговым органом был произведен зачет излишне уплаченного земельного налога в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2438,00 руб., в связи с чем, сумма задолженности составила 90 187 руб.
Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что полученный административным истцом доход, выплаченный ему на основании судебного решения, в виде неустойки и штрафа, подлежит налогообложению, в связи с чем, пришел к выводу об удовлетворении административного иска.
Оснований не согласиться с данными выводами, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопреки утверждениям автора жалобы, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, срок обращения в суд, и пришел к правильным выводам об отсутствии нарушений данных сроков.
При этом, налог на доходы физических лиц за 2018 г. должен быть оплачен не позднее 1 декабря 2019 г. исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, с этой даты подлежит исчислению срок для направления требования, а впоследствии и для обращения в суд.
Учитывая, что у налогового органа имелось право подать заявление о взыскании с Манаенковой Г.А. недоимки и пени мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 24 декабря 2019 г. N ***, указанный срок соблюден, административное исковое заявление подано налоговым органом в Петровский районный суд Тамбовской области 16 ноября 2020 года в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от 5 июня 2020 года об отмене судебного приказа от 12 мая 2020 г.
Судебная коллегия отмечает, что предусмотренные Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" санкции (неустойка (пеня), штраф), а также штрафы, выплаченные организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Ссылка стороны административного ответчика на отсутствие подписи должностного лица в требовании, является несостоятельной, понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые оно должно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу названной нормы, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях, требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Форма требования направленная в адрес административного ответчика в полной мере соответствует форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2020 г. N ЕД-7-8/583@, и содержит весь перечень сведений, который законодателем отнесен к числу обязательных.
При этом, из содержания названных норм не усматривается обязанность должностного лица налогового органа, составившего требование, ставить в нем свою подпись.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда и потому не могут служить основанием к отмене этого решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,
определила:
решение Петровского районного суда Тамбовской области от 21 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Манаенковой Галины Александровны - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Петровский районный суд Тамбовской области.
Председательствующий:
Судьи:
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30 апреля 2021 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
