Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 августа 2021 года Дело N 33а-1337/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе

председательствующего судьи Пшеничной Ж.А.,

при секретаре судебного заседания Заболоцкой Г.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело N 2а-1055/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Ставропольскому краю к Чихуну В.Н. о взыскании задолженности,

по апелляционным жалобам представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Ставропольскому краю Добробаба М.М. и административного ответчика Чихуна Виктора Николаевича

на решение Ессентукского городского суда Ставропольского края от 8 июня 2021 г., которым административные исковые требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Пшеничной Ж.А., изложившей обстоятельства дела, содержание судебного решения, доводы апелляционных жалоб, выслушав представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Ставропольскому краю Добробаба М.М., поддержавшую доводы апелляционной жалобы налогового органа, судебная коллегия

установила:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 10 по Ставропольскому краю (далее - МИФНС России N 10 по Ставропольскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чихуну В.Н. о взыскании задолженности, указав в его обоснование, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе и, как правообладатель транспортных средств и объектов недвижимого имущества, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 27 августа 2016 г. N 76075265, от 31 августа 2017 г. N 42750354, от 14 июля 2018 г. N 36922868. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом произведено начисление пени с направлением требований об уплате налога от 11 апреля 2019 г. N 37458, от 28 апреля 2020 г. N 27930. Налогоплательщик в установленный срок не уплатил сумму задолженности в размере 3 535,71 руб., в виду чего налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа, который в дальнейшем был отменен определением от 19 ноября 2020 г. в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Поскольку сумма задолженности по настоящее время в бюджет не уплачена, налоговый орган просил суд взыскать с Чихуна В.Н. налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3 534,55 руб.; транспортный налог: пеня в размере 1,16 руб.

Решением Ессентукского городского суда Ставропольского края 8 июня 2021 г., принятым в порядке упрощенного (письменного) производства, административные исковые требования удовлетворены частично. С Чихуна В.Н. взыскана задолженность по транспортному налогу - пеня в размере 1,16 руб., а также государственная пошлина в размере 400 руб.

В удовлетворении требований МИФНС N 10 России по Ставропольскому краю о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 534,55 руб. отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного истца МИФНС России N 10 по Ставропольскому краю Добробаба М.М. просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 543,55 руб.

Указывает, что суммы налогов рассчитаны исходя из сведений, представленных органами Росреестра. Налоговым органом было произведено уменьшение расчета по налогу на имущество физических лиц налогоплательщику Чихуну В.Н. за периоды 2016, 2017 и 2018 год, о чем сделаны соответствующие записи в карточке расчета с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Требованием N 37458 от 11 апреля 2019 г. налогоплательщику Чихуну В.Н. выставлена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортный налог в размере 8 952,89 руб.

В административном исковом заявлении инспекции значатся суммы по требованию N 37458 от 11 апреля 2019 г. в размере 910,01 руб., из них за период 2012 года - 590,77 руб., за 2013 год - 119,77 руб., за 2014 год - 79,72 руб., за 2015 год - 590,77 руб.

По требованию N 27930 от 28 апреля 2020 г. суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 625,70 руб. за 2017 год, то есть с учетом произведенного инспекцией перерасчета по налогу на имущество.

Указывает, что суд не дал оценку тому, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленные сроки. Решение суда о частичном отказе в удовлетворении требований принято без исследования фактических обстоятельств по административному делу, правильности (неправильности) произведенного налоговым органом расчета суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и расчета пени. Административным ответчиком иного расчета задолженности по пени на имущество физических лиц в суд первой инстанции не представлено.

В апелляционной жалобе административный ответчик Чихун В.Н. просит отменить решение суда и отказать в удовлетворении требований о взыскании с него пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1,16 руб., указывая, что 22 апреля 2021 г. им произведена оплата указанной задолженности.

Лица, участвующие в деле, извещены о месте и времени судебного разбирательства своевременно и в надлежащей форме. Информация о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы заблаговременно размещена на официальном сайте Ставропольского краевого суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", при этом административным ответчиком каких-либо ходатайств, заявлений, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено.

Руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Чихуна В.Н.

Выслушав представителя административного истца, изучив доводы апелляционных жалоб и материалы дела, включая приобщенные в порядке части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации карточку расчета с бюджетом Чихуна В.Н. по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, чек по операции ПАО Сбербанк от 22 апреля 2021 г., проверив законность и обоснованность судебного решения в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учете в МИФНС России N 10 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит Чихун В.Н., который, в соответствии со статьей 19, пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В том числе объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Чихун В.Н., имеющий на праве собственности транспортное средство (автомобиль легковой Nissan CEFIRO, 1998 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), в силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Являясь собственником объектов недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером N, по адресу: <адрес>; сарая (иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером N по адресу: <адрес>); горплодоовощторга (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером N по адресу: <адрес>; торгово-закупочной базы (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером N по адресу: <адрес>, в соответствии с положениями статей 399, 400, 402 Налогового кодекса Российской Федерации, Чихун В.Н. несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции установил, что срок для подачи административного искового заявления не пропущен.

Суд указал, что расчет налога на имущество физических лиц на объекты недвижимости с кадастровыми номерами: N, N и N в данном случае осуществлен налоговым органом на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости до вынесения решения Ставропольского краевого суда от 17 мая 2019 г., то есть на основании недостоверной информации.

Измененная Ставропольским краевым судом кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости при определении базы и расчете пени налоговым органом не учитывалась, о чем свидетельствует представленный расчет сумм пени, в виду изложенного суд отказал в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

Проверив расчет по исчислению суммы задолженности по транспортному налогу, указав, что обязанность по его уплате административным ответчиком не исполнена, суд первой инстанции взыскал с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1,16 руб.

Судебная коллегия не может согласиться с обжалуемыми выводами суда первой инстанции, полагая их несоответствующим обстоятельствам административного дела.

Налоговым органом, в соответствии со статьями 52, 357, 358, 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику Чихуну В.Н. выставлены налоговые уведомления:

N 76075265 от 27 августа 2016 г. со сроком исполнения до 1 декабря 2016 г., и исчислены следующие суммы налога: транспортный налог физических лиц за 2015 год в размере 5 580 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 19 622 руб., включая налог на объект недвижимости по адресу: <адрес>, в размере 1 574 руб. за 2015 год из кадастровой стоимости 104 901 руб.; налог на объект недвижимости по адресу: <адрес>, в размере 12 320 руб. за 2015 год из кадастровой стоимости 821 352 руб.; налог на объект недвижимости по адресу: <адрес> размере 4 155 руб. за 2015 год из кадастровой стоимости 277 026 руб.;

N 42750354 от 31 августа 2017 г., со сроком исполнения до 1 декабря 2017 г., и исчислены следующие суммы налога: транспортный налог физических лиц за 2016 год в размере 5 580 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 100 014 руб., включая налог на объект недвижимости с кадастровым номером N за 2016 год в размере 8 478 руб. из кадастровой стоимости 5 153 863 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером N за 2016 год в размере 18 976 руб., из кадастровой стоимости 6 325 277 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером N в размере 74 975 руб. из кадастровой стоимости 24 991 696 руб.;

N 36922868 от 14 июля 2018 г., со сроком исполнения до 3 декабря 2018 г., и исчислены следующие суммы налога: транспортный налог физических лиц за 2017 год в размере 5 580 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75 435 руб., включая налог на объект недвижимости с кадастровым номером N в размере 12 801 руб. из кадастровой стоимости 5 153 863 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером N в размере 12 651 руб., из кадастровой стоимости 6 325 277 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером N в размере 49 983 руб. из кадастровой стоимости 24 991 696 руб.

В связи с не поступлением сумм налога налоговым органом направлено требование N 37458 по состоянию на 11 апреля 2019 г. по сроку исполнения до 14 мая 2019 г. на общую сумму 8 952,89 руб., из которого усматривается начисление пени по транспортному налогу в размере 151,35 руб. (период с 4 декабря 2018 г. по 10 апреля 2019 г.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 830,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 891,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 79,72 руб.

Согласно расчету задолженности для включения в требование N 37458 пени на налог на имущество исчислены, в том числе за следующие периоды и суммы неуплаченного налога: 119,77 руб. по налогу за 2013 год на сумму 2 415 руб. за период с 1 декабря 2015 г. по 21 апреля 2016 г.; 119,77 руб. по налогу за 2012 год на сумму 2 415,23 руб. за период с 1 декабря 2015 г. по 21 апреля 2016 г.; 590,77 руб. по налогу за 2015 год на сумму 19 622 руб., за период с 2 декабря 2016 г. по 14 марта 2017 г.; 5 542,79 руб. по налогу за 2016 год на сумму 100 014 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 10 апреля 2019 г.; 2 486,20 руб. по налогу за 2017 год на сумму 75 435 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 10 апреля 2019 г.; 79,72 руб. по налогу за 2014 год.

Также налоговым органом направлялось требование по состоянию на 28 апреля 2020 г. N 27930 по сроку исполнения до 1 июня 2020 г. на общую сумму 2 625,70 руб., включая пени по транспортному налогу (период с 4 декабря 2018 г. по 21 января 2020 г.) в размере 1,16 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 624,54 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 1 декабря 2019 г. на сумму 75 435 руб.

Судебная коллегия, на основе исследованных материалов дела и положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что срок для обращения в суд с заявленными требованиям не пропущен, поскольку судебный приказ о взыскании с Чихуна В.Н. задолженности, вынесенный мировым судьей судебного участка N 3 г. Ессентуки Ставропольского края, отменен определением того же судьи от 19 ноября 2020 г. При этом налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 9 апреля 2021 г., в виду чего шестимесячный срок для обращения в суд со дня вынесения определения об отмене судебного приказа соблюден.

Из материалов дела следует, что решением Ставропольского краевого суда от 17 мая 2019 г. установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости нежилого здания - торгово-закупочной базы, с кадастровым номером N, общей площадью 1975,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, литер П-П1-П2-П3, в размере рыночной стоимости 11 898 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости нежилого здания - сарая, с кадастровым номером N, общей площадью 503,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, литер Р, в размере рыночной стоимости 3 106 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости нежилого здания - горплодоовощторга, с кадастровым номером N, общей площадью 832, 1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, литер Й, в размере рыночной стоимости 3 919 000 руб. по состоянию на 1 января 2015 г. Датой подачи заявления об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости считать 14 декабря 2018 г.

Таким образом, в данном случае после своевременного направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, в отношении которых был исчислен налог на имущество физических лиц, была изменена, в связи с чем налог и пеня подлежали перерасчету в сторону уменьшения.

Как следует из административных исковых требований, налоговым органом заявлены административные исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 535,71 руб., то есть в меньшей сумме, чем была заявлена в требованиях.

Из карточки расчета с бюджетом и пояснений налогового органа следует, что налоговым органом заявлены требования по неоплаченной задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 119,77 руб. (2012 год), 119,77 руб. (2013 год), 79,72 руб. (2014 год) и 590,77 руб. (2015 год), а также 2 624,54 руб. (2017 год).

При этом расчет задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц для включения в требование N 27930 включает в себя сведения об уменьшении общей суммы налога за 2017 год до 29 183,10 руб., и именно на данную сумму исчислена пеня в размере 2 624,54 руб.

В виду изложенного, при подаче административного искового заявления налоговым органом не заявлено ко взысканию сумм, которые не учитывали бы решение Ставропольского краевого суда от 17 мая 2019 г. об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерами N, N и N.

Обязанность по уплате каких-либо сумм пени сверх включенных в ранее направленные налоговые уведомления и требования у налогоплательщика не возникла, обязанность по уплате не прекратилась, в связи с чем у суда первой инстанции имелись основания для удовлетворения заявленных требований и взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц.

Выводы суда первой инстанции о том, что оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц не имеется, нельзя назвать правильными, поскольку, как было указано ранее, сумма заявленных требований включает в себя пени по на налогу за 2012, 2013, 2014, 2014, 2015 и 2017 год, а также учитывает решение Ставропольского краевого суда от 17 мая 2019 г., соответственно решение суда первой инстанции нельзя признать законным.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела судом административным ответчиком произведена оплата пени по транспортному налогу в размере 1,16 руб., что следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 22 апреля 2021 г.

Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу следует, что внесенные денежные средства в размере 1,16 руб. учтены налоговым органом, сальдо по пени по состоянию на 27 августа 2021 г. составляет 0,00 руб.