Дата принятия: 20 августа 2021г.
Номер документа: 33а-13268/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 августа 2021 года Дело N 33а-13268/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе
председательствующего Галимова Л.Т.,
судей Нуриахметова И.Ф., Шакуровой Н.К.,
при секретаре судебного заседания Пашаевой Э.Т.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьиШакуровой Н.К. административное дело по апелляционной жалобе Акмаева Артура Талгатовича на решение Советского районного суда города Казани от 25 мая 2021 года, которым постановлено:
"Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан к Акмаеву Артуру Талгатовичу о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с Акмаева Артура Талгатовича, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность за 2018-2019 годы в размере 52 568 рублей 61 копейки, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года (2019 год) в размере 6 884 рублей, пени в размере 48 рублей 76 копеек за период с 1 января по 3 февраля 2020 года; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 1 января 2017 года (2019 год) в размере 29 354 рублей, пени в размере 207 рублей 92 копеек за период с 1 января по 3 февраля 2020 года; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 825 рублей, пени в размере 209 рублей 41 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года; недоимка по земельному налогу за 2018 год по объекту в границах городских округов в размере 39 рублей, пени в размере 0 рублей 52 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года.
Взыскать с Акмаева Артура Талгатовича государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Казани в размере 1 777 рублей 06 копеек".
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 6 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным иском к Акмаеву А.Т. о взыскании задолженности по имущественным налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь действующим адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов, за 2019 год в установленный срок уплату страховых взносов не произвел, направленное в его адрес требование об уплате страховых взносов осталось без удовлетворения. Общий размер задолженности составляет 36 238 рублей. Ввиду отсутствия оплаты страховых взносов, административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 48 рублей 76 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 207 рублей 92 копеек. Направленное должнику требование об уплате налоговой задолженности осталось без удовлетворения.
Кроме того, Акмаев А.Т., являясь собственником транспортного средства, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 15 825 рублей. В связи с нарушением Акмаевым А.Т. сроков уплаты транспортного налога налоговым органом ему начислены пени на сумму 209 рублей 41 копейка.
Также Акмаеву А.Т. принадлежал земельный участок, на который налоговым органом также исчислен налог за 2018 год, в размере 39 рублей. В связи с тем, что указанный налог в установленный срок налогоплательщиком уплачен не был, Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан ему начислены пени на сумму 0 рублей 52 копейки.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате указанных сумм, которое осталось без исполнения.
Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки от 4 июня 2020 года был отменен определением мирового судьи от 1 октября 2020 года.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России N 6 по Республике Татарстан просила взыскать с административного ответчика:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 рублей, пени в размере 207 рублей 92 копеек;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 884 рублей, пени в размере 48 рублей 76 копеек, а всего в размере 36 238 рублей;
транспортный налог в размере 15 825 рублей и пени по нему в размере 209 рублей 41 копейки;
налог на земельный участок физических лиц в размере 39 рублей и пени по нему в размере 0 рублей 52 копеек.
В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились. Извещены.
Судом первой инстанции принято решение об удовлетворении исковых требований в вышеприведенной формулировке.
С указанным решением не согласился административный ответчик, в апелляционной жалобе просит его отменить, в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать. В обоснование жалобы ссылается на нарушение судом норм материального права. Полагает, что налоговым органом не соблюдены требования законодательства о выставлении требования и взыскания образовавшейся налоговой задолженности судебным приказом, в связи с чем обращение в суд было осуществлено с пропуском срока исковой давности. Также указывает, что в содержащемся в материалах дела требовании об уплате налога отсутствует четкое указание на период образования данной задолженности.
В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились. О дне рассмотрения апелляционной жалобы извещены.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Судебная коллегия приходит к следующему.
На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных данным Кодексом.
Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу подпунктов 1, 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым приводимого подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Таким образом, возникновение обязанности по уплате транспортного налога связано с фактом регистрации транспортного средства в органах государственной инспекции безопасности дорожного движения.
В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции административный ответчик в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем Акмаеву А.Т. произведены начисления по страховым взносам за расчетный период 2019 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рубля, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля, которые он должен был уплатить до 31 декабря 2019 года.
Обязанность по уплате указанных страховых взносов Акмаев А.Т. не исполнил, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 48 рублей 76 копеек за период с 1 января по 3 февраля 2020 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 207 рублей 92 копеек за период с 1 января по 3 февраля 2020 года.
Судом первой инстанции также установлено и подтверждается материалами дела, что Акмаев А.Т. в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога за принадлежащее ему транспортное средство в виде автомобиля марки AUDI А4, государственный регистрационный знак ...., при этом не исполнил обязанность по уплате налога в размере 15 825 рублей.
Кроме этого, по данным регистрирующего органа за Акмаевым А.Т. в 2018 году был зарегистрирован земельный участок, кадастровый номер ...., на который также исчислен налог за 2018 год в размере 39 рублей.
Обязанность по уплате указанных налогов Акмаев А.Т. не исполнил, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 209 рублей 41 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года, а также пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 рублей 52 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года.
Налоговым органом Акмаеву А.Т. было направлено требование об уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пеней по состоянию на 4 февраля 2020 года, срок погашения установлен 19 марта 2020 года.
Поскольку требования налогового органа Акмаевым А.Т. выполнены не были, Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан мировому судье судебного участка N 4 по Советскому судебному району города Казани было подано заявление о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи от 4 июня 2020 года данная задолженность взыскана с административного ответчика. Однако на основании поступившего от Акмаева А.Т. заявления об отмене вышеуказанного судебного приказа он был отменен определением мирового судьи от 1 октября 2020 года.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа административный истец 25 марта 2021 года обратился в районный суд с административным иском, то есть в предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными выше положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом установленных по делу обстоятельств, исходил из того, что поскольку обязанность по уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не была исполнена на дату рассмотрения спора, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Проверив расчет налогового органа, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, поскольку расчет является арифметически верным, что свидетельствует о том, что требования налогового органа обоснованы. При этом судебная коллегия учитывает, что доказательств оплаты названной суммы задолженности материалы дела не содержат.
Доводы Акмаева А.Т. о несоблюдении налоговым органом требований законодательства о выставлении требования и взыскании образовавшейся налоговой задолженности судебным приказом опровергаются установленными в ходе судебного разбирательства обстоятельствами, отраженными в материалах дела.