Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 августа 2021 года Дело N 33а-12833/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Куляпина Д.Н.,

судей Гафарова Р.Ф., Моисеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Шайхутдиновой Р.Э.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Гафарова Р.Ф. административное дело по апелляционной жалобе Богомолова Сергея Борисовича на решение Лаишевского районного суда Республики Татарстан от 1 июня 2021 года, которыми постановлено:

"Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Богомолова Сергея Борисовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан задолженность в общей сумме 35 490 рублей 59 копеек, в том числе: налог на имущество - 690 рублей (559 + 131), пени по налогу на имущество - 50 рублей 23 копейки (0,40 + 49,83), земельный налог - 20 рублей, пени по земельному налогу - 0 рублей 62 копейки, транспортный налог - 34 625 рублей, пени по транспортному налогу - 10 рублей 74 копейки.

Взыскать с Богомолова Сергея Борисовича в доход Лаишевского муниципального района Республики Татарстан расходы в виде государственной пошлины в размере 1 264 рубля 72 копейки."

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богомолову С.Б. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2014 году имел объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>". Исчислен налог за 2014 год, указанный в налоговом уведомлении N .... со сроком уплаты - 1 декабря 2017 года. В установленный срок сумма не была уплачена, начислены пени на сумму 0 рублей 62 копейки.

В 2018 году административный ответчик владел на праве собственности транспортными средствами. Исчислен налог в размере 34 625 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление N .... со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени в размере 104 рубля 74 копейки.

Административный ответчик имел объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>. Ответчику исчислен налог по объекту в г. Чебоксары за 2014 год в размере 83 рублей, в 2015 году - 95 рублей, в 2016 году - 112 рублей, в 2017 году - 128 рублей, в 2018 году - 141 рубль, и в 2018 году за объект в г. Казани в размере 131 рубль. В установленный срок налог в размере 690 рублей не уплачен, исчислена сумма пени в размере 50 рублей 23 копейки (49,83 + 0,40).

На этом основании налоговый орган просит суд взыскать с Богомолову С.Б. задолженность в общей сумме 35 490 рублей 59 копеек, в том числе: налог на имущество - 690 рублей (559 + 131), пени по налогу на имущество - 50 рублей 23 копейки (0,40 + 49,83), земельный налог - 20 рублей, пени по земельному налогу - 0 рублей 62 копейки, транспортный налог - 34 625 рублей, пени по транспортному налогу - 10 рублей 74 копейки.

Суд принял решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе Богомолов С.Б. ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности, полагает, что суд неправильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, а также нарушил нормы материального права, настаивает на наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований. Налоговые требования и исковое заявление он не получал.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, своих представителей не направили.

Дело рассмотрено в отсутствие Богомолова С.Б., представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан.

Судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета муниципального образования "Татарско-Сараловское сельское поселение" Лаишевского муниципального района от 9 октября 2015 года N 8 "О земельном налоге", с учетом изменений, внесенных решением от 17 октября 2019 года N 153, установлено, что налоговая ставка 0,3% применяется в отношении:

- земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговая ставка 1,5% установлена в отношении прочих непоименованных в подпунктах 1-7 пункта 1 названного решения земельных участков.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым раздел X Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в 2014 году имел объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Исчислен налог за 2014 год, указанный в налоговом уведомлении N .... со сроком уплаты - 1 декабря 2017 года. В установленный срок сумма не была уплачена, начислены пени на сумму 0 рублей 62 копейки.

В 2018 году административный ответчик владел на праве собственности транспортными средствами. Исчислен налог в размере 34 625 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление N .... со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени в размере 104 рубля 74 копейки.

Договором N .... купли-продажи автомобиля с пробегом от 22 февраля 2019 года подтверждается, что Богомолов С.Б продал ООО "Авто-Трейд" автомобиль <данные изъяты>, VIN .....

Согласно сведениям ОТНиРАС ГИБДД УМВД России по г. Казани установлен период владения транспортными средствами административным ответчиком.

Богомолов С.Б. имел также объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>. Ответчику исчислен налог по объекту в г. Чебоксары за 2014 год в размере 83 рублей, в 2015 году - 95 рублей, в 2016 году - 112 рублей, в 2017 году - 128 рублей, в 2018 году - 141 рубль, и в 2018 году за объект в г. Казани в размере 131 рубль. В установленный срок налог в размере 690 рублей не уплачен, исчислена сумма пени в размере 50 рублей 23 копейки (49,83 + 0,40).

В личный кабинет налогоплательщика Богомолова С.Б направлены налоговые уведомления: N 112944250 от 20 сентября 2017 года (срок уплаты - 1 декабря 2017 года, земельный налог - 20 рублей, налог на имущество физических лиц - 290 рублей), N 68352330 от 19 августа 2018 года (срок уплаты - 3 декабря 2018 года, налог на имущество - 128 рублей), N 58233480 от 1 августа 2019 года (срок уплаты - 2 декабря 2019 года, транспортный налог - 34 625 рублей, налог на имущество - 272 рубля).