Дата принятия: 29 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1270/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 апреля 2021 года Дело N 33а-1270/2021
29 апреля 2021 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Овчаренко А.Н.,
судей Окуневой Л.А., Николаевой Л.В.
при секретаре Кротовой Е.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Николаевой Л.В. административное дело N 2а-58/2021 по апелляционной жалобе Малаховой Е.С. на решение Железнодорожного районного суда г. Пензы от 15 февраля 2021 года, которым постановлено:
административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Малаховой Е.С. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени - удовлетворить.
Взыскать с Малаховой Е.С. (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (ИНН 5834009218, ОГРН 1045803015565, дата регистрации юридического лица - 27 декабря 2004 года, место нахождения: г. Пенза, ул. Московская, 81) задолженность по страховых взносам и пени в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.;
- пени в размере <данные изъяты>., начисленные в период с 10 января 2019 года по 9 декабря 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>;
- пени в размере <данные изъяты> начисленные в период с 10 января 2019 года по 9 декабря 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год.
Взыскать с Малаховой Е.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца Татьковой О.В., представителя административного ответчика Прокаева И.В., поддержавшего апелляционную жалобу, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, указав, что по представленным в налоговый орган сведениям, Малахова Е.С. в период с 4 февраля 2015 года по 11 октября 2019 года осуществляла деятельность в качестве арбитражного управляющего с 4 февраля 2015 года по 11 октября 2019 года. В связи с чем, она обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование за 2018 год <данные изъяты>.
В связи с неуплатой страховых взносов 12 декабря 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование N 38435 (по состоянию на 10 декабря 2019 года по сроку уплаты до 28 января 2020 года) об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2018 года в указанном выше размере и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в период с 10 января 2019 года по 9 декабря 2019 года в размере <данные изъяты>.; пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 10 января 2019 года по 9 декабря 2019 года в размере <данные изъяты>.
В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, задолженность до настоящего времени не погашена.
9 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка N 5 Железнодорожного района г. Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с Малаховой Е.С. в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам и пени, который 29 мая 2020 года по заявлению Малаховой Е.С. отменен определением мирового судьи.
Поскольку задолженность по страховым взносам и пеням налогоплательщиком не уплачена, просил суд взыскать с Малаховой Е.С. задолженность по страховых взносам и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.
Железнодорожный районный суд г. Пензы постановилвышеуказанное решение об удовлетворении административного иска.
В апелляционной жалобе Малахова Е.С. просит отменить решение суда, поскольку административным истцом пропущен срок на направление ей требования и на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа. Полагает, что днем выявления недоимки по уплате страховых взносов следует считать 1 января 2019 года, в связи с чем, требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год должно было быть направлено ей не позднее 1 апреля 2019 года, а обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа административный истец должен был не позднее 1 декабря 2019 года. Однако административный истец направил ей требование 12 декабря 2019 года, к мировому судье обратился в марте-апреле 2020 года, то есть с явным пропуском сроков. Поскольку пени не могут быть взысканы без основной задолженности, то решение суда в указанной части так же является незаконным.
Считает, что в удовлетворении административного иска должно быть отказано и в связи с тем, что до 5 ноября 2019 года она не состояла на учете в налоговом органе.
В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая сроки для направления требования и обращения к мировому судье непропущенными.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Татькова О.В. возражала против удовлетворения жалобы, полагая решение законным и обоснованным.
Представитель административного ответчика Прокаев И.В. доводы жалобы поддержал, просил ее удовлетворить.
Малахова Е.С. в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем, на основании части 2 статьи 289 и части 1 статьи 307 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела дело в ее отсутствие.
Обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, заслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.
Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Из абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
В соответствии с абзацем 4 пункта 11 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.
В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения, в том числе, членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за 2018 год;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за 2018 год.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за 2018 год.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Принимая решение, районный суд признал установленным и исходил из того, что требование административного истца о взыскании с Малаховой Е.С. задолженности по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату основано на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждено материалами дела и подлежит удовлетворению на основании статьи 48 НК РФ.
Данные выводы суда, по мнению судебной коллегии, являются правильными, основанными на собранных по делу и правильно оценённых доказательствах, соответствуют нормам действующего законодательства.
Из сведений, содержащихся в сводном государственном реестре арбитражных управляющих Федеральной государственной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федеральной на сайте https://rosreestr.gov.ru/ следует, что Малахова Е.С. осуществляла деятельность арбитражного управляющего с 4 февраля 2015 года по 11 октября 2019 года.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждено материалами дела, 5 ноября 2019 года из органов Росреестра в налоговый орган поступили сведения о том, что Малахова Е.С. в период с 4 февраля 2015 года по 11 октября 2019 года осуществляла деятельность в качестве арбитражного управляющего. Дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих - 4 февраля 2015 года, уникальный реестровый номер - 14729, дата исключения сведений - 11 октября 2019 года.
Указанные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком.
Согласно пункту 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт (снятие с учёта) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также, в том числе, арбитражного управляющего, по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщённых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) арбитражному управляющему - уведомление о постановке на учёт в налоговом органе, подтверждающее постановку на учёт в налоговом органе физического лица в качестве соответственно арбитражного управляющего.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт (снятие с учёта) организации и физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления, или сведений о рождении (смерти), содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, или сведений, полученных в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем десятым настоящего пункта, и в тот же срок выдать (направить) уведомление о постановке на учёт (уведомление о снятии с учёта) в налоговом органе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. На основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, снятие физического лица с учёта в налоговых органах осуществляется по всем основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Нормативный акт, регулирующий порядок снятия с учёта в налоговом органе арбитражного управляющего, отсутствует.
Вместе с тем приказом Минфина России от 5 ноября 2009 года N 114н, вступившим в силу 10 марта 2010 года, утверждён Порядок постановки на учёт, снятия с учёта в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения на основе патента (далее - Порядок).
Согласно пункту 13 раздела II указанного выше Порядка постановка на учёт в налоговом органе нотариуса, адвоката осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, сообщённых органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 статьи 85 НК РФ, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) нотариусу, адвокату уведомление о постановке на учёт физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (если оно не выдавалось ранее) по формам, установленным ФНС России.
При этом, как установлено Порядком, датой постановки на учёт в налоговом органе нотариуса (адвоката) по основаниям, предусмотренным пунктом 13 раздела II Порядка, является следующая дата, содержащаяся в сведениях, сообщённых органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 раздела статьи 85 НК РФ: дата назначения на должность нотариуса; дата приобретения статуса адвоката.
В силу пункта 31 Порядка датой снятия с учёта в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, физического лица в качестве нотариуса, адвоката является следующая дата, содержащаяся в сведениях, сообщённых органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 статьи 85 НК РФ: дата освобождения от должности нотариуса; дата прекращения статуса адвоката.
Поскольку порядок снятия с налогового учёта арбитражных управляющих не урегулирован действующим законодательством, при этом нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие отнесены подпунктом 2 пункта 4 статьи 430, пунктом 5 статьи 432 НК РФ к одной категории налогоплательщиков, в отношении которых предусмотрено сходное правовое регулирование, а в силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения в настоящем случае является иная профессиональная деятельность, судебная коллегия полагает, что даты постановки на учёт и снятия с учёта в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего для Малаховой Е.С. необходимо определять на основании указанных выше норм Порядка, то есть с момента возникновения и прекращения такого статуса: 4 февраля 2015 года и 11 октября 2019 года - соответственно.
Следовательно, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере с 4 февраля 2015 года по 11 октября 2019 года.
