Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 июля 2021 года Дело N 33а-12303/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Чеботарёвой М.В.,

судей: Богатых О.П., Последова А.Ю.,

при секретаре Соловьевой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области к Бороненко Николаю Викторовичу о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене, по апелляционной жалобе Бороненко Н.В. на решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 19 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Последова А.Ю., судебная коллегия

установила:

МИФНС России N 1 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к

Бороненко Н.В. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных регистрирующими органами, Бороненко Н.В. в период с 2017 по 2019 годы являлся собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН,

АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилого дома с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по указанному адресу.

Следовательно, в силу налогового законодательства, Бороненко Н.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно произведенного инспекцией расчета, Бороненко Н.В. в срок до

1 декабря 2017 года обязан был уплатить земельный налог за 2017 год в размере 41 руб., за 2018 год - в размере 41 руб., и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28 руб., за 2019 год - в размере 30 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление N 5108908 от 27 июня 2019 года.

Поскольку в указанный в уведомлениях срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы Бороненко Н.В. не был уплачен, налоговым органом ему начислены пени: по земельному налогу в сумме

0,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,27 руб., о чем в его адрес направлено требование N 165407 от 25 декабря 2019 года.

Кроме того, по сведениям Адвокатской палаты Ростовской области, Бороненко Н.В. является адвокатом, следовательно, в силу налогового законодательства, являлся плательщиком страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

Поскольку Бороненко Н.В. не исполнил обязанность по уплате указанных страховых взносов, у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб.

Недоимка по страховым взносам Бороненко Н.В. в установленный законом срок не была уплачена, в связи с чем налоговым органом ему начислены пеня в сумме 53,06 руб. за неуплату взносов на пенсионное страхование; пеня в сумме 226,27 руб. за неуплату взносов на медицинское страхование, о чем в его адрес направлено требование N 4265 по состоянию на 7 февраля 2020 года.

Также в адрес Бороненко Н.В. было направлено требование N 122767 по состоянию на 25 июня 2019 года о необходимости уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,19 руб. пени по земельному налогу в сумме 11,27 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2017 года в сумме 61,13 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 1 января 2017 года в сумме 13,46 руб., а всего в сумме 94,05 руб.

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по земельному налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, а также пеня уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 4 Неклиновского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-4-1164(20) о взыскании с Бороненко Н.В. недоимки по налогам, страховым взносам и пене.

Определением мирового судьи от 29 мая 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Бороненко Н.В. относительно его исполнения.

В связи с тем, что до страховые взносы, налоги и пени в бюджет не поступили, инспекция обратилась в суд с настоящим иском, в котором просила взыскать с Бороненко Н.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 226,30 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 53,07 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 1 января 2017 года в размере 95,34 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в общем в размере

58 руб. и пени в сумме 5,14 руб.; земельный налог за 2017-2018 годы в общем в размере 82 руб. и пени в сумме 8,62 руб.

Решением Неклиновского районного суда Ростовской области от

19 марта 2021 года административный иск Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области удовлетворен частично.

Суд взыскал с Бороненко Н.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области задолженность за 2017-2019 года по земельному налогу в размере 82 руб. и пени в размере 0,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 58 руб. и пени в размере 0,27 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 6884 руб. и пени в размере 53,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени в размере 226,27 руб. В удовлетворении остальных требований судом отказано.

В апелляционной жалобе Бороненко Н.В. ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции ввиду его незаконности и необоснованности.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания задолженности.

Возражая относительно апелляционной жалобы, Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области просит решение суда оставить без изменения, как законное и обоснованное.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и усматривается из материалов настоящего дела, Бороненко Н.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области в качестве адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность по месту жительства.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Бороненко Н.В. признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Поскольку Бороненко Н.В. не исполнил обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2019 год, у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб.

Недоимка по страховым взносам Бороненко Н.В. в установленный законом срок не была уплачена, в связи с чем налоговым органом ему начислены пеня в сумме 53,06 руб. за неуплату взносов на пенсионное страхование; пеня в сумме 226,27 руб. за неуплату взносов на медицинское страхование, о чем в его адрес направлено требование N 4265 по состоянию на 7 февраля 2020 года.

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, Бороненко Н.В. в 2017 и 2018 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, а также жилого дома с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по указанному адресу.

Следовательно, в силу налогового законодательства, Бороненко Н.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно произведенного инспекцией расчета, Бороненко Н.В. в срок до

1 декабря 2017 года обязан был уплатить земельный налог за 2017 год в размере 41 руб., за 2018 год - в размере 41 руб., и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28 руб., за 2019 год - в размере 30 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление N 5108908 от 27 июня 2019 года.

Поскольку в указанный в уведомлениях срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы Бороненко Н.В. не был уплачен, налоговым органом ему начислены пени: по земельному налогу в сумме

0,40 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,27 руб., о чем в его адрес направлено требование N 165407 от 25 декабря 2019 года.

Также в адрес Бороненко Н.В. было направлено требование N 122767 по состоянию на 25 июня 2019 года о необходимости уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,19 руб. пени по земельному налогу в сумме 11,27 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2017 года в сумме 61,13 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 1 января 2017 года в сумме 13,46 руб., а всего в сумме 94,05 руб.

В связи с неуплатой Бороненко Н.В. установленных законодательством налогов и сборов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 4 Неклиновского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-4-1164(20) о взыскании с Бороненко Н.В. недоимки по налогам, страховым взносам, пени, однако, в связи с поступлением от Бороненко Н.В. возражений, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 29 мая 2020 года.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд указал на наличие оснований для взыскания с Бороненко Н.В. задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы и пени, по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени.

Вместе с тем суд первой инстанции пришел к выводу о том, что представленные в материалы дела доказательства не позволяют определить наличие у Бороненко Н.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц до 1 января 2017 года, по земельному налогу до 1 января 2017 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года, в связи с чем отказал в удовлетворении указанных требований.

Оснований не согласиться с данными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от

17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, положениями п. 1, п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, выводы суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с Бороненко Н.В. пени по налогу на имущество физических лиц до 1 января

2017 года, пени по земельному налогу до 1 января 2017 года, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года, являются правильными, поскольку в деле отсутствуют сведения об отыскиваемых суммах налогов и взносов, отсутствуют доказательства принудительного взыскания с ответчика недоимок (или их добровольной, но несвоевременной оплаты), на которые начислены пени.

Доводы апелляционной жалобы относительно того, что налоговым органом пропущен, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания задолженности в удовлетворенной части являются несостоятельными.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Кодекса)