Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 августа 2021 года Дело N 33а-12206/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Галимова Л.Т.,

судей Нуриахметова И.Ф., Моисеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Пашаевой Э.Т.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Моисеевой Н.Н административное дело по апелляционной жалобе представителя административного ответчика Гладковой Р.П. - Гараева Д.М. на решение Тукаевского районного суда Республики Татарстан от 12 октября 2020 года и дополнительное решение Тукаевского районного суда Республики Татарстан от 29 декабря 2020 года, которыми с административного ответчика Гладковой Раисы Прокофьевны, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан взысканы: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 75086 рублей, пени - 263 рублей 43 копеек; недоимка по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 93 рублей, пени - 0,32 рубле, всего на общую сумму 75442 рублей 75 копеек. В доход бюджета муниципального образования "Тукаевский муниципальный район" с административного ответчика Гладковой Раисы Прокофьевны взыскана государственная пошлина в размере 2463 рублей 28 копеек.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного ответчика Гладковой Р.П. - Гараева Д.М. в ее поддержку, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по РТ) обратилась в суд к Гладковой Р.П. с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Требования мотивированы тем, что Гладкова Р.П. является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельные участки, являющиеся объектами налогообложения. Налоговым органом Гладковой Р.П. был начислен за 2017 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 75179 рублей, по которому выписано налоговое уведомление N .... от 5 октября 2018 года. Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 263 рубля 75 копеек. В связи с не поступлением в бюджет суммы земельного налога за 2017 года Гладковой Р.П. выставлено требование .... от 18 декабря 2018 года. 17 мая 2019 года мировым судьей судебного участка N 11 по судебному району г. Набережные Челны Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Гладковой Р.П. задолженности, который был отменен определением этого же мирового судьи по заявлению должника 21 января 2020 года. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с Гладковой Р.Р. задолженность в общем размере 75442 рубля 75 копеек, в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 75086 рублей, пени - 263 рублей 43 копеек; недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 93 рублей, пени - 0,32 рублей.

Представитель административного истца Межрайонного ИФНС России N 9 по РТ Фардеева Д.Н. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, суду пояснила, что налоговый вычет в отношении Гладковой Р.П. был применен в соответствии с пунктом 6.1 статьи 391 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, а именно на земельный участок с кадастровым номером .....

Административный ответчик Гладкова Р.П., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, обеспечила явку представителя Гараева Д.М., который просил в удовлетворении иска отказать, поскольку не был применен налоговый вычет.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд посчитал возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Тукаевским районным судом Республики Татарстан 12 октября 2020 года вынесено решение и 29 декабря 2020 года - дополнительное решение по данному административному делу в вышеприведенных формулировках.

Также дополнительным решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от 31 мая 2021 года постановлено: взыскать с административного ответчика Гладковой Раисы Прокофьевны, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) за налоговый период 2017 год в размере 75086 рублей, пени в размере 263 рублей 43 копеек (исчисленные на сумму недоимки в размере 75086 рублей за период 2017 год с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года);

- недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) за налоговый период 2017 год в размере 93 рублей, пени в размере 0,32 рублей (исчисленные на сумму недоимки в размере 93 рублей, за период 2017 год с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года),

всего на общую сумму 75442 рублей 75 копеек.

Взыскать с административного ответчика Гладковой Раисы Прокофьевны в доход бюджета муниципального образования "Тукаевский муниципальный район" государственную пошлину в размере 2463 рублей 28 копеек.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика Гладковой Р.П. - Гараев Д.М. ставит вопрос об отмене решения и дополнительного решения суда как незаконного и необоснованного, вынесенного с нарушением норм материального и процессуального права. Приводит доводы о том, что налоговым органом были нарушены законные права Гладковой Р.А., посредством уменьшения налоговой базы (налоговый вычет) в отношении иного земельного участка, не указанного в заявлении Гладковой Р.А.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика Гладковой Р.П. - Гараев Д.М.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Представитель административного ответчика Гладковой Р.П. - Гараев Д.М. - доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил суд решение и дополнительное решение суда первой инстанции отменить и направить административное дело на новое рассмотрение.

Исследовав материалы дела, проверив юридическую оценку обстоятельств дела и полноту их установления, исследовав правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий вышеуказанной нормы).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Гладковой Р.П. в спорный период на праве собственности принадлежали (принадлежат) земельные участки, с кадастровыми номерами: ...., которые расположены по адресу: Республика Татарстан, Тукаевский муниципальный район, тер. ДНТ "Санаръ", земельный участок с кадастровым номером ...., расположен по адресу: Республика Татарстан, Тукаевский муниципальный район, СНТ "Прибрежный", уч. 486/1.

Административный истец направлял налогоплательщику Гладковой Р.П. налоговое уведомление .... от 5.10.2018 г., согласно которому налогоплательщику надлежало в срок до 03.12.2018 г. оплатить налоги (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц).

Из материалов дела усматривается, что за Гладковой Р.П. числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 75086 рублей, пени - 263 рублей 43 копеек и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 93 рублей, пени - 0,32 рублей, всего на общую сумму 75442 рублей 75 копеек.

В связи с неисполнением Гладковой Р.П. обязанности по уплате земельного налога, через личный кабинет налогоплательщика межрайонная ИФНС России N 9 по РТ направила в адрес налогоплательщика требование N .... от 18.12.2018 г. со сроком исполнения 29.01.2019 г.

17.05.2019 г. мировым судьей судебного участка N 11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Гладковой Р.П. недоимки по налогам. Он был отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 21.01.2020 г.

Принимая решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд первой инстанции исходил из того, что вышеуказанная задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не оплачена.

Суд первой инстанции указал, что поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, поэтому иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика в части того, что налоговым органом не была применена налоговая льгота в отношении Гладковой Р.П. судом первой инстанции отклонены, как необоснованные, так как данная льгота в отношении административного ответчика при исчислении налога за 2017 год, как следует из налогового уведомления, налоговым органом была применена в отношении земельного участка с кадастровым номером ....

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Согласно части 5 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в отношении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории Российской Федерации.

Право на налоговый вычет реализуется посредством представления налогоплательщиком в любой налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.

Согласно статье 13 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" уведомление за налоговый период 2017 года в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору до 1 июля 2018 года.

При непредставлении уведомления о выбранном земельном участке налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета за налоговый период 2017 г., налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.07.2018 г. уведомление на предоставление льготы административным ответчиком в налоговый орган не представлено.

За 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. налогоплательщику исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО ....) в размере 75086.00 руб. Налоговым органом налоговый вычет представлен на земельный участок с максимальной исчисленной суммой налога с кадастровым номером ....

Как следует из дополнения к отзыву на апелляционную жалобу, представленного в суд апелляционной инстанции налоговым органом, по состоянию не 02.08.2021г. заявление на предоставление льготы по земельному налогу Гладковой Р.П. за период 2017г. не представлено. Кроме того, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России N 9 по РТ на основании поступившего от Гладковой Р.П. обращения от 28.05.2021 ей был произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения за 2018 г. в сумме 85681 руб. Таким образом, вопреки доводам представителя административного ответчика чуду апелляционной инстанции, перерасчет суммы земельного налога Гладковой Р.П. за 2017г. не производился.

Исходя из изложенного следует, что налоговым органом при обращении в суд с данным административным иском права и законные интересы Гладковой Р.П. не нарушены.

Таким образом, оснований не согласиться с правовой оценкой суда первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела, судебная коллегия не усматривает, поскольку существенного нарушения или неправильного применения норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению вышеуказанного вопроса, в том числе и тех, на которые имеются ссылки в апелляционной жалобе, судом не допущено.

Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции и не содержат фактов, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу.