Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июля 2021 года Дело N 33а-12062/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Яковлевой Э.Р.

судей: Медведева С.Ф., Вервекина А.И.

при секретаре: Горбатько А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 16 по Ростовской области к Кашиной Ю.Ю. о взыскании недоимки по налогам, штрафам, страховым взносам и пени, по апелляционной жалобе Кашиной Ю.Ю. на решение Сальского городского суда Ростовской области от 2 апреля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России N 16 по Ростовской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Кашиной Ю.Ю. задолженность по недоимки по налогам, штрафам, страховым взносам и пени в сумме 13370562,13 руб.

В обоснование требований инспекция указала, что Кашина Ю.Ю., являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

18 декабря 2017 года Кашина Ю.Ю. представила в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2016 год, в отношении которой в порядке, предусмотренном ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено решение от 23 октября 2018 года N 53958 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению по установленным налоговым органом фактом совершенных налогоплательщиком нарушений при применении упрощенной системы налогообложения Кашина Ю.Ю. привлечена к уплате налогов, пени, штрафов в общей сумме 12733963,94 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 октября 2018 года N 53958 направлено в адрес Кашиной Ю.Ю. заказным письмом 6 ноября 2018 года. Кашина Ю.Ю. не обжаловала указанное решение налогового органа.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (пункты 20-21), Кашина Ю.Ю. 15 января 2019 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП 15 января 2019 года внесена запись НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

В административном исковом заявлении также указано, что Кашина Ю.Ю. не уплатила в установленные сроки по решению налогового органа от 23 октября 2018 года N 53958 налоги в сумме 10084652,00 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7066071,00 руб. (по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000,00 рублей, по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799,00 руб., по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272,00 руб.);

- налог на добавленную стоимость в сумме 1913185,00 руб. (по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728,00 руб., по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637728,00 руб., по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729,00 руб.);

- налог на доходы физических лиц в сумме 1105396,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2017 года.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом начислены пени с 24 октября 2018 года (следующий день после вынесения решения налогового органа от 23 октября 2018 года N 53958) по дату формирования требования 20 мая 2019 года, которые включены в требование об уплате от 20 мая 2019 года N 32283 в сумме 537343,90 руб., в том числе:

- 376503,82 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

- 101940,89 руб. по налогу на добавленную стоимость;

- 58899,19 руб. по налогу на доходы физических лиц.

Административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кашиной Ю.Ю. налогов, пени, штрафов на общую сумму 13271307,84 руб.

Определением от 24 июля 2020 года мирового судьи судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ N 3-2а-42/2020 от 13 января 2020 года о взыскании с должника Кашиной Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области налогов, пени, штрафов на общую сумму 13271307,84 руб. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Налоговым органом также указано, что в период осуществления предпринимательской деятельности Кашина Ю.Ю. в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в 2019 году Кашина Ю.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя не полный расчетный период с 1 января 2019 года по 15 января 2019 года - 15 дней, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит к уплате за 2019 год составляет 1183,63 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 277,58 руб.

Кашина Ю.Ю. не уплатила следующие суммы страховых взносов:

- страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. за 2018 года по сроку уплаты 9 января 2019 года, в размере 1183,63 руб. за 15 дней 2019 года по сроку уплаты 30 января 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. за 2018 года по сроку уплаты 9 января 2019 года, в размере 277,58 руб. за 15 дней 2019 года по сроку уплаты 30 января 2019 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных сумм страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- в размере 1222,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, из которых остаток неуплаченной пени составил 126,79 руб.;

- в размере 538,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, из которых остаток неуплаченной пени составил 27,95 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки суммы налогов, налоговым органом сформировано по состоянию на 26 июня 2019 года и направлено в адрес Кашиной Ю.Ю. требование N 49131 об уплате пени по вышеназванным налогам, в том числе:

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 18143,35 руб. за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10482,84 руб. за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 70473,36 руб. за период с 20 мая 2019 года по 25 июня 2019 года.

В требование N 49131 об уплате пени налоговым органом также включены пени по страховым взносам:

- пени в размере 1222,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, из которых не уплачены пени в сумме 126,79 руб.

- пени в размере 538,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, из которых не уплачены пени в сумме 27,95 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеуказанной недоимки, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с Кашиной Ю.Ю. недоимок.

По результатам рассмотрения мировым судьей указанных заявлений 13 января 2020 года мировым судьей судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону 13 января 2020 года вынесен судебный приказ N 3-2а-42/2020 о взыскании с Кашиной Ю.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по УСНО, недоимки по НДС, штрафов, пени на общую сумму 13271307,84 руб. пени по налогам и страховым взносам в размере 100862,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24 июля 2020 года судебный приказ N 3-2а-42/2020 от 13 января 2020 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

30 декабря 2019 года Кашина Ю.Ю. снята с налогового учета в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области и поставлена на налоговый учет в Межрайонное ИФНС России N 16 по Ростовской области в связи с изменением места жительства.

В связи с этим налоговый орган просил суд взыскать с Кашиной Ю.Ю. задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13370562,13 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2016 год в сумме 7066071,00 руб., из них: по сроку уплаты 25 апреля 2016 года в сумме 304000,00 руб., по сроку уплаты 25 июля 2016 года в сумме 861799,00 руб., по сроку уплаты 25 октября 2016 года в сумме 5900272,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 1392133,76 руб.;

- штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 883258,88 руб.;

- налог на добавленную стоимость за 2016 год в сумме 1913185,00 руб., из них: по сроку уплаты 25 января 2017 года в сумме 637728,00 руб., по сроку уплаты 25 февраля 2017 года в сумме 637721 руб. по сроку уплаты 27 марта 2017 года в сумме 637729,00 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 435743,81 руб.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 191318,50 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1105396,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2017 года;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 191804,64 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 110539,60 руб.

Также налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кашиной Ю.Ю.:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 70473,36 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 18143,35 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10482,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размере 126,79 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,95 руб.

В обоснование требований административного иска инспекция указала, что в связи с неисполнением Кашиной Ю.Ю. в установленной законом срок обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование инспекцией исчислена на указанные недоимки суммы пени и вынесено в отношении налогоплательщика требование N 49131 от 26 июня 2019 года.

В связи с неуплатой недоимки указанной в требовании инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, указанной в требовании N 49131 от 26 июня 2019 года.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 13 января 2020 года вынесен судебный приказ N 3-2а-44/2020 о взыскании с Кашиной Ю.Ю. недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24 июля 2020 года судебный приказ N 3-2а-44/2020 от 13 января 2020 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Определением судьи Сальского городского суда Ростовской области от 4 февраля 2021 года указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и ему присвоен N 2а-395/2021.

Решением Сальского городского суда Ростовской области от 2 апреля 2021 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 16 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе Кашина Ю.Ю. просит отменить решение суда и вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Заявитель жалобы указывает, что судом необоснованно не было принято во внимание, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано с пропуском установленного законом шестимесячного срока для его подачи. При этом Кашина Ю.Ю. обращает внимание на то, что в материалах дела имеется ответ мирового судьи судебного участка N 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону, из которого следует, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд о взыскании недоимки.

На апелляционную жалобу Кашиной Ю.Ю. налоговым органом представлен отзыв, в котором указывается на необходимость оставления решения суда без изменения, апелляционной жалобы - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца - Черноусова Н.Н. просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в отсутствие административного ответчика Кашиной Ю.Ю., извещенной о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (л.д. 241).

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.

Разрешая спор суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, соблюдения срока обращения в суд, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного иска.

С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 1 статьи 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1, пунктов 2, 5 статьи 227, пунктов 1, 3 статьи 229 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в случае прекращения деятельности до конца налогового периода обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по такой налоговой декларации, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.