Определение Судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 4 марта 2022 года Дело N 33а-1195/2022

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

Председательствующего Унтевской Е.Л.

судей Казариковой О.В., Савченко Е.А.

при секретаре Серченко И.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Хабаровске 04 марта 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Фединяк М.Б. о взыскании недоимки по налоговым сборам, пени,

по апелляционной жалобе административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на решение Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 12 октября 2021 года.

Заслушав доклад судьи Казариковой О.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к Фединяк Михаилу Богдановичу о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указывает, что по данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю, переданным в Межрайонную ИФНС России N 2 по Приморскому краю Фединяк М.Б. в 2015 и 2017 годах являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый N, площадь 1080 кв.м, дата регистрации права 30.10.1998. Налоговым органом в отношении Фединяк М.Б. исчислен земельный налог за 2015 год в размере 117 руб., за 2017 год в размере 287 руб., общая сумма исчисленного земельного налога составляет 404 руб., пени 53,33 руб. Направленные Инспекцией в адрес Фединяк М.Б. налоговые требования в установленные сроки оплачены не были. Мировым судьей судебного участка N 73 судебного района "Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" вынесен судебный приказ N 2а-4806/2020 от 01.10.2020 о взыскании с Фединяк М.Б. недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от 25.03.2021 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Просила взыскать с Фединяк М.Б. задолженность по земельному налогу в размере 404 руб., пени 53,33 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 12.10.2021 заявление ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края оставлено без удовлетворения.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края с постановленным по делу решением суда не согласно, считает его необоснованным, вынесенным с неправильным применением норм материального права. При исчислении налога Инспекция руководствовалась сведениями, поступившими из регистрирующего органа. Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН по Приморскому краю земельный участок с кадастровым номером N находится в индивидуальной собственности, правообладатель Фединяк М.Б., документ-основание - акт определения кадастровой стоимости земельных участков от 26.12.2005 N 25:29:02 01 001, выдан СибРКЦ "Земля". Таким образом, Фединяк М.Б. обладает земельным участком и является налогоплательщиком земельного налога. Просит отменить решение районного суда, принять по делу новое решение об удовлетворении требований налоговой Инспекции.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Согласно части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (до 23.11.2015 года не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости Фединяк М.Б. (ИНН 270312470107) является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, площадь 1080 кв.м., дата регистрации права 30.10.1998 (л.д. 16).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно представленным налоговой Инспекцией сведениям административному ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 117,00 руб., за 2017 год в сумме 287,00 руб.

Налоговой инспекцией в адрес Фединяк М.Б. направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год N 67461962 от 06.08.2016 сроком до 01.12.2016 (л.д.17).

Налоговой инспекцией в адрес Фединяк М.Б. направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год N 76198020 от 21.08.2018 сроком до 03.12.2018 (л.д. 23).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой земельного налога налоговым органом в адрес Фединяк М.Б. направлены требования N 12949 от 05.10.2016, согласно которому он должен до 15 ноября 2016 года уплатить числящуюся задолженность, N 19537 от 25.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, N 15099 от 02.07.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019.

Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец 01.10.2020 года обратился к мировому судье судебного участка N 73 судебного района "Ленинский округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.10.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, который 25.03.2021 года был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что в материалы административного дела не представлены доказательства, подтверждающие принадлежность спорного земельного участка Фединяк М.Б.

Между тем, судом первой инстанции не было учтено следующее.

Согласно пункту 9 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 11 названной статьи указанные в пункте 4 статьи органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Следовательно, при исчислении налога налоговый орган руководствуется сведениями, представленными им регистрирующим органом.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа (л.д. 16, л.д. 63) подтверждается, что Фединяк М.Б. является собственником земельного участка, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир участок. Почтовый адрес ориентира<адрес>, площадь 1080 кв.м., кадастровый N.

При таких обстоятельствах Фединяк М.Б. является плательщиком земельного налога в соответствии с налоговым законодательством, указанные сведения административным ответчиком не опровергнуты.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В обоснование числящейся за Фединяк М.Б. задолженности по земельному налогу за 2015 год налоговой Инспекцией представлено требование N 12949 от 05.10.2016, которым установлен срок уплаты земельного налога за 2015 год до 15.11.2016.

С учетом приведенного выше правового регулирования крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год являлось 15.05.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 01.10.2020 года, т.е. с пропуском, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока.

Учитывая, что в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, следовательно, срок для взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год административным истцом также пропущен.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 и 2017 годы.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 12 октября 2021 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка