Дата принятия: 08 июня 2021г.
Номер документа: 33а-1172/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ БРЯНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 июня 2021 года Дело N 33а-1172/2021
Дело N 2а-1529/2020 председательствующий-судья Фещукова В.В.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ N 33а-1172/2021
гор. Брянск 08 июня 2021 г.
Судебная коллегия по административным делам Брянского областного суда в составе:
председательствующего Суярковой В.В.,
судей областного суда Апокиной Е.В., Кулешова В.В.,
при секретаре Мурей Т.Ю.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Спектора В.С. на решение Володарского районного суда города Брянска от 12 ноября 2020 года по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Спектору Вячеславу Семеновичу о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заслушав доклад судьи Апокиной Е.В., объяснения представителя административного истца ИФНС России по г. Брянску по доверенности Хорьковой Е.А., просившего решение суда оставить без изменения, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что Спектор В.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, взысканного по решению Володарского районного суда г. Брянска от 14.06.2016 в сумме 6 482,77 руб. за период с 01.12.2015 по 15.01.2017 начислена пеня в сумме 51,50 руб. Также, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, взысканного по решению Володарского районного суда г. Брянска от 07.08.2019 в сумме 314 539 руб. за период с 04.12.2018 по 06.10.2019 начислена пеня в сумме 23 721,48 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в сумме 76 936 руб. за период с 02.12.2017 по
28.03.2018 начислена пеня в сумме 1 824,63 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в сумме 8 387 руб., за период 01.12.2015 по 10.01.2017 начислена пеня в сумме 23,93 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 12 422 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 начислена пеня в сумме 373,80 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 12 422 руб. за период с 04.12.2018 по 16.09.2019 начислена пеня в сумме 904,82 руб. ИФНС России по г. Брянску обращалась к мировому судье о взыскании образовавшейся задолженности, определением мирового судьи судебного участка N 10 Володарского судебного района г. Брянска от 10.06.2020 отменен судебный приказ N 2а-541/2020 в отношении Спектора В.С.
Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Спектора В.С. задолженность в пользу ИФНС России по г. Брянску в общей сумме 26 900,16 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня размере 23 772,98 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1 302,55 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 824,63 руб.
Дело рассмотрено в отсутствие извещенных надлежащим образом о времени и месте слушания дела сторон.
Решением Володарского районного суда города Брянска от 12 ноября 2020 года административный иск ИФНС России по г. Брянску к Спектору В.С. удовлетворен. Со Спектора В.С. в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана задолженность по налоговым платежам в общей сумме 26 900,16 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня размере 23 772,98 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1 302,55 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 824,63 руб. Указано на необходимость взысканную сумму перечислить на р/с 40101810300000010008; получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН 3257000008; Код ИФНС: 3257; Код ОКТМО: 15701000; ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК, г. Брянск; БИК: 041501001; КБК:18210601020042100110 (пени - по налогу на имущество физических лиц); КБК: 18210604012022100110 (пени - по транспортному налогу), КБК: 18210606042042100110 (пени - по земельному налогу). Со Спектора В. С. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 007 руб.
В апелляционной жалобе административный ответчик Спектор В.С. просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное. Указывает, что предыдущими решениями уже взыскивалась пеня за нарушение срока уплаты налогов за 2015 - 2017 годы, между тем не по всем делам усматриваются периоды, за которые производилось взыскание пени, в связи с чем, не представляется возможным установить отсутствие задвоенного взыскания пени. Полагает, что взыскание пени по налогу на имущество за 2017 необоснованно, поскольку решением Брянского областного суда от 17.12.2020г. изменена кадастровая стоимость нежилого помещения, с кадастровым номером 32:28:0032501:48, в связи чем, налоговым органом произведен перерасчет налога и ему направлено уведомление, где указан срок уплаты до 01.12.2021г. Указывает, что суд не проверил соблюдение административным истцом сроков выставления требований о взыскании пени. Считает, что предоставленные административным истцом, в подтверждение направления требований, скриншоты экрана компьютера не являются надлежащими доказательствами. Обращает внимание, что в период с 28.03.2017 г. по 28.05.2018 г. в его отношении осуществлялись мероприятия процедуры реструктуризации долгов, в связи с чем, в силу абз. 4 ч.2 ст. 213.11 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в отношении его действует мораторий на начисление неустойки (штрафа, пени).
Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Спектор В.С., его представитель по доверенности Домашнева Я.А. не явились. Судебная коллегия в силу ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на неё, заслушав объяснения представителя участвующего в деле лица, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции подлежит изменению по следующим основаниям.
Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности налоговый период (календарный год).
В силу п. 1 и 2 ст. 406 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчёт суммы пени содержится в приложении к данному заявлению.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом первой инстанции установлено, что на основании положений ст.ст. 400, 357, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
Согласно представленных административным истцом материалов, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, взысканного по решению Володарского районного суда г. Брянска от 14.06.2016 в сумме 6482,77 руб. за период с 01.12.2015 по 15.01.2017 административному ответчику начислена пеня в сумме 51,50 руб. Также, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, взысканного по решению Володарского районного суда г. Брянска от 07.08.2019 в сумме 314 539 руб. за период с 04.12.2018 по 06.10.2019 административному ответчику начислена пеня в сумме 23 721,48 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. в сумме 76 936 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 административному ответчику начислена пеня в сумме 1 824,63 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в сумме 8 387 руб. за период с 01.12.2015 по 10.01.2017 административному ответчику начислена пеня в сумме 23,93 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 12 422 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 административному ответчику начислена пеня в сумме 373,80 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 12 422 руб. за период с 04.12.2018 по 16.09.2019 административному ответчику начислена пеня в сумме 904,82 руб.
Согласно требованию N 74584 по состоянию на 09.10.2019 Спектор В.С. обязан уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23772,98 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 1302,55 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1824,63 руб. в срок до 14.11.2019.
Задолженность по указанному требованию административным истцом в указанный срок не оплачена.
Прилагаемое требование содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями ст. 363, 409 НК РФ.
08.04.2020 административный истец обратился в мировой судебный участок о взыскании вышеназванной задолженности по налоговым платежам со Спектор В.С. в общей сумме 26 900,16 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 10 Володарского судебного района г. Брянска от 10.06.2020 судебный приказ N 2а-541/2020 от 08.04.2020 отменен по заявлению Спектор В.С.
В ходе судебного заседания административным истцом представлен расчет пени:
по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 15.01.2017 в размере 51,50 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.10.2019 в размере 23 721,48 руб. ;
по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 10.01.2017 в размере 23,93 руб.;
по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 в размере 373,80 руб.;
по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 16.09.2019 в размере 904,82 руб.,
по земельному налогу за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 в размере 1 824,63 руб.;
всего на сумму 26 900,16 руб.
Руководствуясь вышеуказанными нормами права, проверив расчет представленный административным истцом и признав его арифметически верным, отметив отсутствие контррасчета, исходя из того, что задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым субъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также по транспортному и земельному налогу административным ответчиком, несмотря на своевременное получение требования налогового органа до настоящего времени не погашена, отметив отсутствие доказательств обратному, суд пришел к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по г. Брянску о взыскании со Спектора В.С. задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым субъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов транспортному и земельному налогу, подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд взыскал с ответчика госпошлину в размере 1007 руб.
Судебная коллегия находит, что данные выводы суда первой инстанции не в полной мере учитывают все фактические обстоятельства дела и не подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, из которых следует, что представленный административным истцом расчет имеет задвоенность взыскания, а также не учитывает период реструктуризации долгов ответчика, в который в силу ст. 213.11ФЗ N 127-ФЗ от 26.10.2002 "О несостоятельности (банкротстве)" начисление пеней не предусмотрено.
Судебной коллегией истребованы материалы административных дел, на которые сослался представитель административного ответчика, в частности, дело N 2а- 1399/2016 по административному иску Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области обратилась к Спектору В.С. о взыскании задолженности по земельному налогу (решение суда от 14.06.2016г.); N 2а-1501/2016 по административному иску ИФНС России по г. Брянску к Спектору В.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу, пени по транспортному налогу (решение от 14.06.2016г.); N 2а-1051/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области к Спектору В.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам (решение от 09.08.2019 г.); N 2а-1137/2019 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Спектору В.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам (решение от 07.08.2019 г.), и установлено, что ссылки апеллянта на административные дела NN 2а-1399/2016, 2а-1051/2019 являются несостоятельными, поскольку исходя из предъявленных исков другой налоговой инспекцией, предметом рассмотрения по данным делам являлись налоговые задолженности по иному имуществу, принадлежащему Спектору В.С.
Вместе с тем, нашла подтверждение задвоенность взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 31,06 руб.
Так, решением Володарского районного суда г. Брянска от 07.08.2019 по делу N 2а- 1137/2019 со Спектор В.С. взыскана недоимка:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год: налог в размере 314 539 руб., пеня в размере 786,35 руб. за период с 04.12.2018 по 13.12.2018.
по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год: налог в размере 12 422 руб., пеня в размере 31.06 руб. за период с 04.12.2018 по 13.12.2018.
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год: налог в размере 430383 руб., пеня в размере 1075,96 руб. за период с 04.12.2018 по 13.12.2018.
Решение вступило в законную силу.
В расчете задолженности по настоящему делу, налоговый орган учитывает пеню по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.09.2019 в размере 904,82 руб.
Следовательно, задвоенным оказался период с 04.12.2018 по 13.12.2018 (размер пени 31,06 руб.), который подлежит исключению из расчета по настоящему делу.
Произведя необходимые расчеты (904.82 руб. - 31.06 руб. = 873,76 руб.), судебная коллегия считает решение подлежащим изменению в указанной части и находит, что пеня по транспортному налогу за 2017 год, начисленная за период с 14.12.2018 г. по 16.09.2019 г., подлежит взысканию в размере 873, 76 руб.
Обоснованными признает судебная коллегия и доводы апеллянта о невозможности взыскания пеней за период реструктуризации долгов Спектора В.С. в период с 28.03.2017 по 28.05.2018 (определением Арбитражного суда Брянской области от 28.03.2018 в отношении должника-гражданина Спектора В.С. введена процедура реструктуризации долгов; определением указанного суда от 28.05.2018 производство по делу прекращено, утверждено мировое соглашение).
С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац четвертый пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
При таких обстоятельствах, из расчета задолженности подлежат исключению суммы пеней по транспортному налогу за 2016 г. за период со 02.12.2017 по 28.03.2018 в размере 373,80 руб.; по земельному налогу за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 28.03.2018 в размере 1 824,63 руб.; поскольку указанные начисления налоговым органом производились в нарушение вышеприведенных требований Закона о банкротстве.
Исходя из изложенного, принятое судом решение, как постановленное при неправильном применении норм материального и процессуального права, в силу п.4 ч.2 ст.310 КАС РФ подлежит изменению.
Со Спектора В.С. в пользу ИФНС России по г. Брянску подлежат взысканию:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, начисленной за период с 01.12.2015 г. по 15.01.2017 г. в размере 51, 50 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2107 год, начисленной за период с 04.12.2018 г. по 06.10.2019 г. в размере 23 721,48 руб.;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год, начисленной за период с 01.12.2015 г. по 10.01.2017 г. в размере 23, 93 руб.;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, начисленной за период с 14.12.2018 г. по 16.09.2019 г. в размере 873, 76 руб;
всего 24 670,67 руб.
На основании части 3 статьи 111 КАС РФ также подлежит изменению решение суда и в части распределения судебных расходов; в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ со Спектора В.С. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Брянск государственная пошлина в размере 940,12 руб.