Определение Судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СУДА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 февраля 2022 года Дело N 33а-1171/2022

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Симоновича В. Г.,

судей Начарова Д. В., Назарука М. В.,

при секретаре Кулькиной И. Ф.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту к Мещеряковой А. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту на решение Сургутского городского суда от 28 сентября 2021 года, которым в удовлетворении административного искового заявления отказано.

Заслушав доклад судьи Начарова Д. В., судебная коллегия

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту обратилась с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просила: взыскать с Мещеряковой А. А. остаток задолженности по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 312,90 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы.

В обоснование заявленного требования инспекция указала, что согласно имеющимся сведениям о начислениях и уплаченных налогов, уплаченные суммы транспортного налога зачтены в хронологическом порядке (в автоматическом режиме). Вместе с тем, по состоянию расчетов на (дата) за Мещеряковой А. А. числится задолженность по транспортному налогу в размере 2002 рублей, которая образовалась в связи с неполной уплатой налога за 2019 год со сроком уплаты (дата), пени по транспортному налогу в размере 1 087,81 рублей(за 2014 год в сумме 288,57 рублей, за 2015 год в сумме 700,21 рублей, за 2019 год в сумме 99,03 рублей). По состоянию на текущую дату остаток задолженности по отмененному судебному приказу от 2 марта 2020 года составляет пени по транспортному налогу в сумме 312,90 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы. Определением судьи от 25 марта 2020 года судебный приказ от 2 марта 2020 года о взыскании с административного ответчика задолженности на основании поступивших возражений был отменен. Задолженность не погашена.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца на требованиях настаивал.

Административный ответчик Мещерякова А. А. с требованиями не согласилась, пояснила о своевременной уплате налогов согласно представленным платежным поручениям.

Судом первой инстанции в удовлетворении административного искового заявления было отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного истца просит решение суда первой инстанции отменить и административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 319,20 рублей, начисленные ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2014-2015 годы.

В обоснование апелляционной жалобы указывает на то, что доводы административного ответчика о своевременной уплате транспортного налога являются несостоятельными. Сведения о задолженности по транспортному налогу в сумме 2 002 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 1 743,43 рублей приняты в инспекцию (дата) из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7, в связи с изменением места жительства налогоплательщика.

Недоимка по транспортному налогу в сумме 2002 рублей образовалась в связи с неуплатой налога за 2019 год со сроком уплаты (дата). Пени начислены в связи с нарушением сроков уплаты налога за 2014, 2015, 2019 годы. На текущую дату остаток задолженности по отмененному приказу составляет пени транспортному налогу в сумме 312,90 рублей.

Судом отказано в иске полностью, без учета уточнений исковым заявлением (поскольку сумма транспортного налога уплачена до рассмотрения дела по существу), но судом уточнения (пояснения) налогового органа не учтены, надлежащая правовая оценка не дана при вынесении решения. В связи с указанным инспекция считает, что решение суда в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 312, 90 рублей подлежащим удовлетворению.

Возражения на апелляционную жалобу не поступили.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судебной коллегией в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как установлено судом и видно из материалов дела Мещерякова А. А. состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с (дата), в связи с изменением места жительства. До этого состояла в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7.

Согласно имеющимся сведениям за Мещеряковой А. А. с (дата) по (дата) было зарегистрировано транспортное средство Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак (номер)(прежний знак (номер)), с мощностью двигателя 158 л.с., с (дата) по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Лексус N X300H, государственный регистрационный знак (номер), с мощностью двигателя 155 л.с.

На указанные транспортные средства налоговыми органами административному ответчику были начислены транспортные налоги.

Согласно имеющимся материалам дела, а именно налоговому уведомлению от (дата) (номер)(дата) год Мещеряковой А. А. был начислен транспортный налог в размере 4 740 рублей со сроком уплаты не позднее (дата)(л.д. 92). Платеж Мещеряковой А. А. произведен (дата) в размере 4 740 рублей, с указанием в платежке назначения платежа - транспортный налог за 2014 год(л.д. 94).

Из налогового уведомления от (дата) (номер) следует о начислении административному ответчику транспортного налога за 2015 год в размере 6 320 рублей со сроком уплаты до (дата)(л.д. 98). Уплата налога произведена (дата) в размере 6 320 рублей, с назначением платежа в платежном поручении- транспортный налог за 2015 год(л.д. 100).

В соответствии с налоговым уведомлением от (дата) (номер) административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год за автомобиль Тойота - 6 320 рублей, автомобиль Лексус - 517 рублей со сроком уплаты до (дата)(л.д. 102). Уплата произведена (дата) в размере 6 837 рублей(6 320+517=6 837), с указанием в платежном поручении об уплате транспортного налога за 2016 год(л.д.104, 108).

В соответствии с налоговым уведомлением от (дата) (номер) начислен транспортный налог за автомобиль Лексус за 2016 год в размере 517 рублей, за 2017 год в размере 6 200 рублей, со сроком уплаты до (дата)(л.д. 110). Уплата налога произведена (дата) с указанием в платежном поручении о назначении платежа как транспортный налог за 2017 год в размере 6 200 рублей(л.д. 112-113).

Налоговым уведомлением от (дата) (номер) административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 5 683 рублей и 517 рублей, всего 6 200 рублей, со сроком уплаты до (дата)(л.д. 118). Уплачен (дата) в размере 6200 рублей, с указанием в квитанции, платежном поручении об оплате транспортного налога за 2018 год(л.д. 119, 120).

Налоговым уведомлением от (дата) (номер) начислен транспортные налог за 2019 год в размере 6 200 рублей(л.д. 121). Уплачен (дата) в размере 6 200 рублей за налоговый период 2019 года (л.д. 122).

Между тем, налоговым органом в административному ответчику были направлены налоговые требования от (дата) (номер) об уплате пени транспортного налога в размере 414,41 рублей со сроком уплаты до (дата), от (дата) (номер) об уплате налога за 2016 год в размере 2002 рублей, пени 32,03 рублей со сроком уплаты до (дата), от (дата) (номер) об уплате транспортного налога 2018 год в размере 517 рублей, пени 9,16 рублей со сроком уплаты до (дата).

По мнению налогового органа, в соответствии с направленными требованиями, за административным ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2014-2016 годы в размере 2 519 рублей, а также пени по транспортному налогу в размере 322,06 рублей.

2 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 14 Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ о взыскании с Мещеряковой А. А. образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени, который определением мирового судьи от 25 марта 2020 года был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился (дата).

Отказывая в удовлетворении административного искового заявления суд первой инстанции исходил из того, что поскольку административным ответчиком уплата налогов была произведена своевременно с указанием в платежных документах налогового периода за который производится платеж, то задолженности по налогу и соответственно пени по ним не имеется.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность собственников соответствующего имущества по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14 ноября 2002 года N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре".

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 45, пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) заявление о взыскании налога подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с учетом положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога Мещеряковой А. А. исполнена своевременно, при этом срок обращения налогового органа в суд, после отмены судебного приказа не пропущен.

Уплаты начисленных транспортных налогов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы административным ответчиком произведены своевременно в указанные в налоговых уведомлениях сроки.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности.

Кроме того, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.

Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию.

Из представленных административным ответчиком платежных поручений следует о том, что в них содержится указание на назначение платежа об уплате налогов за определенный период, значение платежа содержит знак "ТП" - платеж текущего года.

Таким образом, суд первой инстанции правильно пришел к выводу о том, что в представленных административным ответчиком документах содержится информация об отнесении вносимых денежных платежей в счет текущего года, и налоговый орган не обосновано отнес поступившие денежные средства к имеющейся задолженности за истекшие налоговые периоды, в связи с чем за рассматриваемые налоговые периоды задолженности по транспортному налогу административный ответчик не имеет, в связи с чем пени начислены необоснованно и незаконно, заявленное требование о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежит. При образовании пени за предыдущие периоды, их взыскание удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском срока, установленного для обращения в суд.