Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 июля 2021 года Дело N 33а-11558/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Сибгатуллиной Л.И.,

судей Куляпина Д.Н., Давлетшиной А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Ханнанове Д.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Давлетшиной А.Ф административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан на решение Лаишевского районного суда Республики Татарстан от 15 марта 2021 года, которым постановлено:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с Даутовой Лилии Ингельевны, ИНН ...., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета налоговую задолженность:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 654 рубля,

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 3,20 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2018 год в размере 185 рублей,

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,91 руб.

Отказать в удовлетворении части иска о взыскании с Даутовой Лилии Ингельевны:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 6 884 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период налогообложения 2018 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 51,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 29 354 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за период налогообложения 2018 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 220,16 руб.

Взыскать с Даутовой Лилии Ингельевны, ИНН ...., в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 руб.

Проверив, материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (далее - МИФНС России N 4 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Даутовой Л.И. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что в отношении административного ответчика налоговым органом обнаружена задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 654 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 3,20 рублей.

Даутовой Л.И. не оплачен налог на имущество за 2018 год в размере 185 рублей, ввиду чего начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,91 рубля.

Административный ответчик имеет статус адвоката, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год ей также не оплачены, ввиду чего за ней числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей; пени на обязательное пенсионное страхование в размере 220,16 рублей за период с 1 января 2020 года по 5 февраля 2020 года; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей; пени на обязательное медицинское страхование в размере 51,63 рублей за период 1 января 2020 года по 5 февраля 2020 года.

В адрес налогоплательщика направлялись требования N 75212 от 26 декабря 2019 года, N 29240 от 6 февраля 2020 года, добровольно не исполнены.

Мировым судьей судебного участка N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ от 10 июля 2020 года о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан от 10 августа 2020 года судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по настоящее время не уплачена.

Административный истец просил взыскать с Даутовой Л.И. задолженность в общей сумме 37352,90 рублей, из которой:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51,63 рублей за период 1 января 2020 года по 5 февраля 2020 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в размере 29 354 рублей, пени в размере 220,16 рублей за период с 1 января 2020 года по 5 февраля 2020 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 654 рублей, пени в размере 3,20 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2018 год в размере 185 рублей, пени в размере 0,91 рубля за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года.

15 марта 2021 года по делу принято решение в вышеприведенной формулировке.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан подана апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности, указано, что суд неправильно применил нормы материального права и процессуального права, не исследовал все обстоятельства дела, административный истец настаивает на наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Судебная коллегия считает, что решение суда подлежит оставлению без изменения.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании части 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Даутовой Л.И. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером .... расположенный по адресу: <адрес>, на который за налоговый период 2018 года начислен земельный налог в размере 654 рублей.

Административный ответчик является также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

1 августа 2019 года налоговым органом в адрес Даутовой Л.И. направлено налоговое уведомление N 58993804 со сроком уплаты земельного налога в размере 654 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 185 рублей в срок до 2 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2018 года в установленный срок, начислены пени за период за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 3,20 рублей, за неоплату налога на имущество физических лиц начислены пени за период за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,91 рубля.

26 декабря 2019 года налоговым органом Даутовой Л.И. направлено требование N 75212 со сроком уплаты до 28 января 2020 года, требование добровольно исполнено не было.

На основании заявления административного истца 10 июля 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан от 10 августа 2020.

На момент обращения административного истца в суд административным ответчиком задолженность не уплачена.

Разрешая заявленные требования в указанной части, суд первой инстанции исходил из обоснованности требований административного истца, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, указано, что размер взыскиваемых налоговым органом обязательных платежей рассчитан верно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком не представлено, доказательств наличия льгот по уплате налога на имущество физических лиц не представлено, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, с учетом изложенного пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в данной части.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в указанной части.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от 30 июля 2019 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Даутова Л.И. состоит на налоговом учете в МИФНС России N 4 по Республике Татарстан в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на весь период пенсионного, медицинского страхования в силу закона, с 28.02.2018 г. является получателем пенсии по староости.

МИФНС России N 4 по Республике Татарстан в отношении административного ответчика была обнаружена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей за 2018 год, в связи с неоплатой страховых взносов за период с 1 января 2020 года по 5 февраля 2020 года начислены пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 220,16 рублей; пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 51,63 рублей.

6 февраля 2020 года в адрес административного ответчика направлено требование N 29240 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, срок уплаты по которым истек 31 декабря 2019 года, установлен срок оплаты до 16 марта 2020 года.

Административным ответчиком представлены квитанции об оплате обязательных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год от 27 декабря 2018 года.

Разрешая заявленные требования в указанной части, суд первой инстанции исходил из представленных административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, налоговым органом заявлено требование о взыскании страховых взносов за налоговый период 2018 года, с учетом изложенного пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в данной части.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в данной части, а потому решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.