Определение Судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 мая 2021 года Дело N 33а-1115/2021

Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:

председательствующего Епихиной О.М.,

судей Исаковской Э.Л.,Голомидовой И.В.,

при секретаре Алешиной А.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Кульпина Р.Ю. на решение Зареченского районного суда г. Тулы от 3 декабря 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тульской области к Кульпину Р.Ю. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Исаковской Э.Л., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к Кульпину Р.Ю. о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 157 617 рублей 21 копейка. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Кульпин Р.Ю. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области. В силу ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ последний является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области на основании ст.52 Налогового кодекса РФ Кульпину Р.Ю. было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако ответчик налоги своевременно не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ ему было направлено требование от 20.12.2019 N 105839 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.02.2020.

Однако требование административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 12 по Тульской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени, однако определением от 17.06.2020 судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Кульпина Р.Ю. налог на имущество физических лиц в размере 124 557 рублей и пени в размере 454 рубля 63 копейки, земельный налог в размере 21 443 рубля и пени в размере 78 рублей 27 копеек, а также транспортный налог в размере 11 044 рубля и пени в размере 40 рублей 31 копейка, а всего 157 617 рублей 21 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области по доверенности Фасхутдинова В.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась в установленном порядке, в представленном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные административные исковые поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Кульпин Р.Ю. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался в установлено порядке, возражений относительно заявленных требований не представил.

Решением Зареченского районного суда г. Тулы от 3 декабря 2020 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тульской области удовлетворены.

Постановлено взыскать с Кульпина Р.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 124 557 рублей 00 копеек и пени в размере 454 рубля 63 копейки, недоимку по земельному налогу в размере 21 443 рубля 00 копеек и пени в размере 78 рублей 27 копеек, недоимку по транспортному налогу в размере 11 044 рубля 00 копеек и пени в размере 40 рублей 31 копейка, а всего взыскать 157 617 рублей 21 копейка.

Этим же решением с Кульпина Р.Ю. в доход бюджета муниципального образования город Тула взыскана государственная пошлина в размере 4 352 рубля 34 копейки.

В апелляционной жалобе административный ответчик Кульпин Р.Ю. просит решение суда отменить, указывая на то, что налоговой инспекцией не приведен достоверный расчет недоимки по налогам.

27.04.2021 произведена замена административного ответчика Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в порядке процессуального правопреемства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просившего об отложении судебного разбирательства административного ответчика Кульпина Р.Ю.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности Сергиенко О.С., обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по административному делу судебного решения.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая возникший спор, суд первой инстанции, правильно установил обстоятельства, имеющие значение для дела, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области.

Этот вывод мотивирован судом в постановленном по делу решении, подтвержден имеющимися в материалах дела доказательствами и не противоречит требованиям материального закона, регулирующего спорные правоотношения.

Как следует из материалов дела и достоверно установлено судом первой инстанции, Кульпин Р.Ю. в налогооблагаемый период являлся собственником транспортного средства Peugeot Partner, государственный регистрационный знак N, автомобиля <...>, государственный регистрационный знак N, <...>, государственный регистрационный знак N.

Кроме того, административный ответчик в указанный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером N и гаража с кадастровым номером N, расположенных по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером N и иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером N, расположенных по адресу: <адрес>, и иных строений, помещений и сооружений с кадастровыми номерами N, N, N, N, N, N, N, N, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес Кульпина Р.Ю. было направлено налоговое уведомление N 14850207 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельных налогов в размере 124 557 руб., 11 044 рубля и 21 443 рубля соответственно, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи выявлением недоимки административному ответчику Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области было направлено требование N 105839 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2019, из которого усматривается, что за Кульпиным Р.Ю. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 124 557 руб. и пени в сумме 454 руб. 63 коп., задолженность по транспортному налогу в сумме 11 044 руб. и пени в сумме 40 руб. 31 коп., задолженность по земельному налогу в сумме 21 443 руб. и пени в размере 78 руб. 27 коп., с установлением требования об уплате недоимки и пени в срок до 04.02.2020.

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2017 год Кульпину Р.Ю. в налоговом уведомлении N 23482192 от 28.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 по объекту недвижимости с кадастровым номером 71:30:040203:2086 применена кадастровая стоимость в размере 1 439 279 рублей 61 коп., и исчислен налог в размере 6 706 рублей.

При массовом расчете в 2019 году налоговым органом выявлена ошибка в применении кадастровой стоимости при исчислении налога на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2017год.

С учетом положения ст. 52 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости с кадастровым номером N, по результатам которого налогоплательщику исчислен налог в размере 12 506 рублей и с учетом ранее исчисленного налога в размере 6 706 рублей, который на момент перерасчета уплачен не был, доначислена сумма к доплате в размере 5 800 рублей, которая включена в уведомление N 14850207 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Факт направления Кульпину Р.Ю. вышеуказанных налоговых уведомления и требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и справкой об отправке.

Исходя из изложенного, в силу положений ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ Кульпин Р.Ю. в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц соответственно.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге", которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст.406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подп. 1).

На основании п. 3 ст.406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании п.1, п. 2 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Из положений ст.ст. 397, 363, 409 Налогового кодекса РФ следует, что направление налогового уведомления по данным видам налогов допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении, частной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Вместе с тем, как разъяснил Верховный суд РФ в п. 26 Постановления Пленума N 5 от 11 июня 2020 года, суд апелляционной инстанции осуществляет проверку судебных актов по апелляционным жалобам и представлениям, частной жалобе, представлению, а не полное повторное рассмотрение административного дела по правилам суда первой инстанции (ч. 1 ст. 295, ч. 1 ст. 313, ст. 309, 316 КАС РФ).