Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июня 2021 года Дело N 33а-10925/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Масагутова Б.Ф.

судей Бураншина Т.А. Куловой Г.Р.

при секретаре Абдуллиной М.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан к Хабибуллину Динару Назметдиновичу о взыскании недоимки по налогу

по апелляционной жалобе Хабибуллина Динара Назметдиновича на решение Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 19 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Масагутова Б.Ф., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 33 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хабибуллину Д.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указала, что Хабибуллин Д.Н. является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес,1. Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив по адресу: адрес, а также через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление N 64693731 от 19 августа 2018 года, требование N 57939 по состоянию на 18 декабря 2018 года со сроком для уплаты до 28 января 2019 года. В установленный в требовании срок задолженность по уплате налога административным ответчиком не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 02 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 6 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Хабибуллина Д.Н. задолженности по налогу в размере 52 032 руб., пени в размере 182,54 руб., который был отменен 10 августа 2020 года по заявлению Хабибуллина Д.Н. На дату обращения с административным исковым заявлением задолженность составляет 52 032 руб., в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ просит взыскать с Хабибуллина Д.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 52 032 руб.

Решением Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 19 марта 202 года постановлено:

административный иск Межрайонной ИФНС России N 33 по РБ - удовлетворить.

Взыскать в бюджет с Хабибуллина Д.Н. (адрес: адрес) задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за 2017 год в размере 52032,00 руб.

Взыскать с Хабибуллина Д.Н. в доход государства государственную пошлину в размере 1760,96 руб.

Не согласившись с указанным решением, Хабибуллин Д.Н. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления. Указал на то, что решение суда не содержит возражений административного ответчика по существу заявленных к нему требований. Ссылается на пропуск административным истцом срока для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку установленный срок исполнения обязательства по уплате налога на имущество за 2017 год истек 03 декабря 2018 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22 декабря 2020 года. Указал также на то, что копия заявления о взыскании задолженности в его адрес налоговым органом не направлялась. Кроме того, суд не установил и не указал конкретную дату обращения Межрайонной ИФНС России N 33 по РБ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судом оставлен без внимания и надлежащей оценки факт предъявления судебного приказа к исполнению. Также выражает несогласие с расчетом: как суммы основной задолженности, так и сумм штрафных санкций.

В соответствии со статьей 150, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России N 33 по РБ Канаева Е.В., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Как указано в пунктах 1-4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Хабибуллин Д.Н. является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом Хабибуллину Д.Н. по адресу: адрес направлено налоговое уведомление N 64693731 от 19 августа 2018 года о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 62 695 руб. до 03 декабря 2018 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок Хабибуллин Д.Н. не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 57939 от 18 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 52 032 руб. и пени в сумме 182,54 руб., которое также не исполнено.

Как следует из материалов административного дела N 2а-637/2019, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Хабибуллина Д.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ направила мировому судье 21 марта 2019 года.

02 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 6 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Хабибуллина Д.Н. задолженности по налогу в размере 52 032 руб., пени в размере 182,54 руб.

10 августа 2020 года указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

22 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд исходил из того, что в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик доказательств оплаты суммы задолженности не предоставил.

Судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, поскольку им не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Довод подателя апелляционной жалобы о пропуске срока обращения в суд является необоснованным по следующим основаниям.

Из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании задолженности по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по требованию N 57939 от 18 декабря 2018 года установлен Хабибуллину Д.Н. по 28 января 2019 года (л.д. 15).

В силу вышеуказанных норм последним днем для подачи мировому судье заявления о взыскании задолженности по налогу за 2017 год является 28 июля 2019 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности 21 марта 2019 года.

По заявлению Хабибуллина Д.Н. судебный приказ отменен 10 августа 2020 года.