Дата принятия: 12 августа 2021г.
Номер документа: 33а-10880/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 августа 2021 года Дело N 33а-10880/2021
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Федина К.А.,
судей Захаровой О.А., Рудакова М.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Панфиловой А.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело
N 2а-202/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области к Иванову Алексею Александровичу о взыскании задолженности по налогам и пеням
по апелляционной жалобе административного ответчика Иванова Алексея Александровича на решение Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 16 февраля 2021 года.
Заслушав доклад судьи Рудакова М.С., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Иванову А.А., предъявив с учетом уточнения требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2016 и 2018 годы в общей сумме 22054 руб. 29 коп.
В обоснование заявленных требований налоговым органом было указано на то, что в связи с принадлежностью Иванову А.А. в 2016 и 2018 годах жилых и нежилых помещений, земельных участков административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате таких налогов надлежащим образом не исполнил.
Решением Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 16 февраля 2021 года административный иск инспекции был полностью удовлетворен путем взыскания Иванова А.А. в доход муниципального образования "город Нижний Тагил" недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере
2 001 руб., за 2018 год - в размере 17302 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 145 руб. 59 коп., недоимки на земельному налогу за 2016 год в размере
193 руб., за 2018 год - в размере 2393 руб., пени по земельному налогу в размере
19 руб. 70 коп. Тем же судебным актом с административного ответчика в доход федерального бюджета была взыскана государственная пошлина в размере
861 руб. 63 коп.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, административный ответчик подал на него апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа, нарушение порядка разрешения административного дела, просил судебный акт отменить и принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административного иска инспекции.
На апелляционную жалобу административного ответчика административным истцом был представлен отзыв, в котором инспекция просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились.
С учетом надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения дела
Иванова А.А. и инспекции судебная коллегия, руководствуясь положениями статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), признала возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав и оценив в совокупности материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив законность и обоснованность обжалованного судебного акта, судебная коллегия пришла к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признано следующее расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В 2016 году на территории г. Нижний Тагил налог на имущество физических лиц был установлен решением Нижнетагильской городской Думы от 27 ноября 2014 года
N 44.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В 2018 году на территории г. Нижний Тагил земельный налог был установлен решением Нижнетагильской городской Думы от 22 ноября 2011 года N 51.
Как следует из материалов административного дела и было установлено судом первой инстанции, в спорные налоговые периоды Иванову А.А. принадлежали:
1/2 доли в праве собственности на земельный участок, имеющий кадастровый , кадастровой стоимостью 524 856 руб. (в 2016 году);
право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый , кадастровой стоимостью 1196 744 руб. (в 2016 и 2018 годах);
право собственности на квартиру, имеющую кадастровый , инвентаризационной стоимостью в 2016 году - 270010 руб., в 2018 году - 300892 руб.;
право собственности на жилой дом, имеющий кадастровый , инвентаризационной стоимостью 1021 547 руб. в 2016 году и
1138383 руб. в 2018 году;
1/2 доли в праве собственности на жилой дом, имеющий кадастровый , инвентаризационной стоимостью 716200 руб. (в 2016 году);
5/8 доли в праве собственности на квартиру, имеющую кадастровый , инвентаризационной стоимостью 441688 руб. (в 2018 году);
право собственности на гараж, имеющий кадастровый , инвентаризационной стоимостью 132900 руб. в 2016 году и 148100 руб. в 2018 году.
В связи с принадлежностью Иванову А.А. указанного и иного имущества используемым Федеральной налоговой службой программным обеспечением были сформированы:
1) налоговое уведомление от 10 июля 2017 года N 11320359 (далее - налоговое уведомление N 11320359), в котором были рассчитаны подлежащие уплате до 01 декабря 2017 года:
земельный налог за 2014-2016 годы, подлежащий уплате Ивановым А.А. в общей сумме 3111 руб. (с учетом имевшейся переплаты), из которой за 2016 год -
525 руб. налога за земельный участок, имеющий кадастровый (произведение кадастровой стоимости, равной 524856 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на земельный участок, равной 1/2, налоговой ставки, равной 0,2 процента), и 2393 руб. налога за земельный участок, имеющий кадастровый (произведение кадастровой стоимости, равной 1196 744 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на земельный участок, равной 1, налоговой ставки, равной 0,2 процента);
налог на имущество за 2014-2016 годы, подлежащий уплате Ивановым А.А.
в общей сумме 18630 руб. (с учетом имевшейся переплаты), из которой за 2016 год - 2700 руб. налога за квартиру, имеющую кадастровый (произведение инвентаризационной стоимости, равной 270010 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на квартиру, равной 1, налоговой ставки, равной 1 проценту),
10215 руб. налога за жилой дом, имеющий кадастровый (произведение инвентаризационной стоимости, равной 1021 547 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на жилой дом, равной 1, налоговой ставки, равной 1 проценту),
3 581 руб. налога за жилой дом, имеющий кадастровый (произведение инвентаризационной стоимости, равной 716 200 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на жилой дом, равной 1/2, налоговой ставки, равной 1 проценту),
133 руб. налога, начисленного на гараж, имеющий кадастровый (произведение инвентаризационной стоимости, равной 132900 руб., доли Иванова А.А. в праве собственности на гараж, равной 1, налоговой ставки, равной 0,1 процента);
2) налоговое уведомление от 03 июля 2019 года N 30055276 (далее - налоговое уведомление N 30055276), в котором были рассчитаны подлежащие уплате до 02 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в размере 428 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 17302 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 2393 руб.
Указанные налоговые уведомления были направлены Иванову А.А. заказными письмами: N 11320359 - 27 июля 2017 года, N 30055276 - 24 июля 2019 года.
В связи с неполной уплатой налогов, рассчитанных в налоговом уведомлении
N 11320359, инспекцией по состоянию на 21 декабря 2017 года было сформировано требование N 64090 (далее - требование N 64090) об уплате в срок до 13 февраля 2018 года по налогу на имущество физических лиц - недоимки в размере
2 001 руб. и пени в размере 10 руб. 35 коп., по земельному налогу - недоимки в размере 193 руб. и пени в размере 1 руб. При этом, как следует из приложения к требованию
N 64090, пени были начислены на суммы недоимок по указанным налогам за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года с применением ставок рефинансирования Банка России, равных 8,25 процента (по 17 декабря 2017 года) и 7,75 процента (с 18 декабря 2017 года).
Требование N 64090 было направлено Иванову А.А. заказным письмом
18 января 2018 года.
В связи с неполной уплатой налогов, рассчитанных в налоговом уведомлении
N 30055276, инспекцией по состоянию на 09 января 2020 года было сформировано требование N 714 (далее - требование N 714) об уплате в срок до 18 февраля 2020 года по налогу на имущество физических лиц - недоимки в размере 17 302 руб. и пени в размере 135 руб. 24 коп., по земельному налогу - недоимки в размере 2 393 руб. и пени в размере
18 руб. 70 коп. При этом, как следует из приложения к требованию N 714, пени были начислены на суммы недоимок по указанным налогам за период с 03 декабря 2019 года по 08 января 2020 года с применением ставок рефинансирования Банка России, равных 6,5 процента (по 15 декабря 2019 года) и 6,25 процента (с 16 декабря 2019 года).
Требование N 714 было направлено Иванову А.А. простым письмом
18 января 2020 года.
Поскольку требования N N 64090 и 714 были оставлены Ивановым А.А. без исполнения, инспекция исходя из превышения в 2020 году неуплаченных по указанным требованиям сумм налогов над суммой 3000 руб. направила в судебный участок N 5 судебного района, в котором создан Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области (далее - судебный участок), заявление о вынесении судебного приказа, в котором просила взыскать с Иванова А.А. указанные в требованиях налоговые платежи.
21 мая 2020 года по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка был выдан судебный приказ N 2а-2674/2020 о взыскании с Иванова А.А. налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 22054 руб. 29 коп. (далее - судебный приказ).
На основании поданного Ивановым А.А. заявления определением мирового судьи судебного участка от 24 августа 2020 года судебный приказ был отменен.
В связи с этим 30 ноября 2020 года инспекцией было подано рассматриваемое в настоящем деле административное исковое заявление.
Удовлетворяя требования административного истца, суд первой инстанции, проверив процедуру взыскания инспекцией налога на имущество физических лиц и земельного налога, включая соблюдение сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов и пеней, сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, а также проверив расчет предъявленных к взысканию сумм, пришел к выводам о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате указанных налогов и пеней, начисленных за их несвоевременную уплату.
При этом суд первой инстанции отклонил возражения административного ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска инспекции, в частности возражений, связанных с недействительностью Налогового кодекса Российской Федерации и неприменимостью в отношении Иванова А.А. законодательства Российской Федерации.
Судебная коллегия признала обоснованными мотивы отклонения судом первой инстанции возражений Иванова А.А. против удовлетворения административного иска. Одновременно судебной коллегией признаны несостоятельными доводы апелляционной жалобы Иванова А.А., аналогичные его возражениям, получившим надлежащую оценку суда первой инстанции. При этом, заявляя указанные доводы, Иванов А.А. не учитывает или неверно толкует положения Федерального закона от 14 июня 1994 года N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания", устанавливающие порядок официального опубликования федеральных законов для придания им силы на территории Российской Федерации.
Иные доводы апелляционной жалобы Иванова А.А. также признаны судебной коллегией полностью несостоятельными как противоречащие положениям о порядке отправления правосудия в Российской Федерации, в том числе установленным Федеральным конституционным законом от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".
Вопреки позиции Иванова А.А. судебная коллегия не выявила нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, установленных КАС РФ и являющихся основанием для отмены судебного акта.
Относительно существа обжалованного административным ответчиком решения судебная коллегия признала выводы суда первой инстанции, обусловившие удовлетворение им требований налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год, правильными как соответствующие материалам и обстоятельствам дела, основанные на верном применении положений статьи 48, 69, 70, 75 НК РФ.
Между тем, выводы суда первой инстанции о доказанности налоговым органом соблюдения им порядка и сроков процедуры взыскания налоговой задолженности за 2018 год судебная коллегия признала ошибочными в связи со следующим.
