Дата принятия: 07 июля 2021г.
Номер документа: 33а-10816/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июля 2021 года Дело N 33а-10816/2021
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Яковлевой Э.Р.
судей: Медведева С.Ф., Ломидзе О.Г.
при секретаре: Соловьевой А.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области к Толстиковой Карине Карапетовне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области на решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Толстиковой К.К. по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени.
В обоснование требований инспекция указала, что на основании сведений, представленных регистрирующими органами, за Толстиковой К.К. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1/4 доля в праве на земельный участок, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН 1/4 доля в праве на земельный участок, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налогоплательщику произведен расчет налогов за 2014-2018 годы, который указан в налоговых уведомлениях: N 36007113 от 2 августа 2017 года, N 5020193 от 24 июня 2018 года, N 4958540 от 27 июня 2019 года.
Также налоговый орган указывал, что Толстикова К.К. зарегистрирована в качестве адвоката с 29 сентября 2010 года, поэтому является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по их уплате за 2019 год не исполнила.
В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: N 38225 от 24 июня 2019 года, N 113903 от 26 июня 2019 года, N 4141 от 7 февраля 2020 года.
Административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке указанные требования об уплате налога, страховых взносов и пени, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.
Вынесенный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка N 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 1 июля 2020 года отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просил суд взыскать с Толстиковой К.К. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 54 руб., пени в размере 4,61 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 342 руб., пени в размере 30,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени в размере 102,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в размере 67,65 руб.
Решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года в удовлетворении требований налогового органа отказано в полном объеме.
В апелляционной жалобе и дополнениях к ней представитель Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.
Заявитель апелляционной жалобы указывает, что при отказе во взыскании с Толстиковой К.К. недоимки по страховым взносам за 2019 год суд не учел, что денежные средства, оплаченные налогоплательщиком платежными поручениями N 171 от 31 декабря 2019 года на сумму 6884 руб. и N 172 от 31 декабря 2019 года на сумму 29354 руб., зачислены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2018 год. Так по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в счет погашения недоимки за 2018 год зачислена сумма 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.
В апелляционной жалобе также указано, что материалы административного дела не содержат доказательств уплаты административным ответчиком имущественных налогов и пени за 2017-2018 годы. По мнению заявителя апелляционной жалобы, отказ в удовлетворении заявленных требований, основанный на информации из портала Госуслуг Российской Федерации, является незаконным, поскольку указанная информация не является доказательством исполнения обязанности по оплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области Пономаренко З.А. настаивала на удовлетворении апелляционной жалобы, просила решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований налогового органа
Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика Толстиковой К.К., извещенной о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Принимая решение об отказе в удовлетворении требований административного иска налогового органа, суд первой инстанции установил, что Толстиковой К.К. платежным поручением N 171 от 31 декабря 2019 года на сумму 6884,00 руб. и N 172 от 31 декабря 2019 года на сумму 29354,00 руб. оплачены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.
Суд первой инстанции также исходил из того, что на портале Государственных услуг Российской Федерации, формируемого на основании предоставляемых налоговым органом сведений, по данным личного кабинета административного ответчика Толстиковой К.К., ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, на момент рассмотрения административного дела отсутствовала информация о наличии у налогоплательщика недоимки. Установив данные обстоятельства и приняв во внимание, что налоговым органом не представлено каких-либо доказательств опровергающих их, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.
С выводами суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с Толстиковой К.К. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы, пени по земельному налогу судебная коллегия не соглашается исходя из следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что к объектам налогообложения было отнесено расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).
Из материалов административного дела следует, что Толстикова К.К. является собственником 1/8 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, и земельных участков (по 1/4 доли) с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, которые являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налогоплательщику произведен расчет налогов за 2014-2018 годы, который указан в налоговых уведомлениях: N 36007113 от 2 августа 2017 года, N 5020193 от 24 июня 2018 года, N 4958540 от 27 июня 2019 года.
Толстикова К.К. также зарегистрирована в качестве адвоката (решение о присвоении статуса адвоката от 29 сентября 2010 года N 9), в связи с этим в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в период 2017-2018 год, в размере 342,00 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 30,43 руб. За неуплату налога на имущество физических лиц в размере 54,00 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом также начислена административному ответчику сумма пени в размере 4,62 руб.
В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: N 38225 от 24 июня 2019 года, N 113903 от 26 июня 2019 года, N 4141 от 7 февраля 2020 года.
Административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке указанные требования об уплате налога, страховых взносов и пени, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.
Вынесенный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка N 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 1 июля 2020 года отменен.
Отказывая в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Толстиковой К.К. недоимки по имущественным налогам и пени, суд первой инстанции исходил из того, что по данным портала государственных услуг Российской Федерации Толстикова К.К. не имеет неоплаченных начислений и налоговым органом не представлено доказательств опровергающих данное обстоятельство. Между тем данный вывод не основан на материалах административного дела.
Налоговым органом с административным исковым заявлением представлена выписка из электронной базы, содержащая расшифровку задолженности Толстиковой К.К. (л.д. 7). Наличие взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,61 руб.; по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 342 руб.; пени земельному налогу в размере 30,43 руб. на момент апелляционного рассмотрения подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 102-103).
Фактически вывод суда об отсутствии у Толстиковой К.К. вышеуказанной недоимки основан на незаверенном скриншоте страницы портала государственных услуг Российской Федерации налогоплательщика. Однако материалы административного дела не содержат сведений о том, что судом осуществлена проверка достоверности сведений об отсутствии у административного ответчика задолженности по имущественным налогам. При этом Толстиковой К.К. не представлены доказательства уплаты указанной суммы налогов и пени.
В связи с этим вывод суда об отсутствии оснований для взыскания с Толстиковой К.К. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени является неверным.
Соглашаясь с выводом суда первой инстанции об исполнении административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, судебная коллегия учитывает следующее.
В соответствии с требованиями абз. 16 п. 7 Приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приложение N 2 к приказу) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в п. 7 Приложения N 2 к приказу оснований платежа.
В данном случае с возражениями на административное исковое заявление Толстиковой К.К. представлены платежные поручения: N 171 от 31 декабря 2019 года об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. (л.д. 52), что соответствует фиксированному размеру страховых взносов за расчетный период 2019 года; N 172 от 31 декабря 2019 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. (л.д. 53), что соответствует фиксированному размеру страховых взносов за расчетный период 2019 года. Причем указанные платежные документы содержат указания о том, что страховые взносы уплачиваются Толстиковой К.К. за 2019 год.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что содержащаяся в платёжных документах информация могла быть использована налоговым органом для идентификации платежа, в связи с чем вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени в размере 102,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в размере 67,65 руб. является правильным.
Довод заявителя жалобы о том, что уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов автоматически зачисляются сначала в счет погашения задолженности налогоплательщика за более ранние периоды на обоснованность выводов суда об отсутствии оснований для взыскания с Толстиковой К.К. недоимки по страховым взносам не влияет, поскольку платежные документы по их оплате содержат сведения о налоговом периоде за который произведена оплата и нормативные акты, предписывающие налоговому органу производить зачисление текущих платежей налогоплательщика в счет погашения имеющейся задолженности, не имеется.
Таким образом, решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года подлежит отмене в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2017 -2018 годы, пени по земельному налогу в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 310 КАС Российской Федерации.
В отмененной части подлежит принятию новое решение о взыскании с Толстиковой К.К. в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,61 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 342 руб.; пени земельному налогу в размере 30,43 руб.
Также с Толстиковой К.К. в силу требований ст. 114 КАС Российской Федерации и ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.
В остальной части решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года необходимо оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области - без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года отменить в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2017 -2018 годы, пени по земельному налогу.
В отмененной части принять по делу новое решение.
Взыскать с Толстиковой Карины Карапетовны в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,61 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 342 руб.; пени земельному налогу в размере 30,43 руб.
Взыскать с Толстиковой Карины Карапетовны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В остальной части решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 11 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий: Э.Р. Яковлева
Судьи: С.Ф. Медведев
О.Г. Ломидзе
Мотивированное апелляционное определение составлено 21 июля 2021 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
