Определение Судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 февраля 2022 года Дело N 33а-1070/2022

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующегосудьи Дорохиной Т.С.,

судей областного суда Хакимовой О.В., Кучаева Р.Р.,

при секретаре Мустафиной А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Оренбургской области к Лихолетову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Оренбургской области

на решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 9 ноября 2021 года, которым частично удовлетворены административные исковые требования.

Заслушав доклад судьи Дорохиной Т.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Лихолетову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Лихолетов В.В. в период со 19 декабря 2008 года по 29 декабря 2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Вместе с тем, за 2017, 2018 и 2019 годы административным ответчиком задолженность по страховым вносам уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые до настоящего времени не исполнены, срок добровольной уплаты истек.

Кроме того, Лихолетову В.В. на праве собственности принадлежит автомобиль ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак N. За принадлежащий автомобиль Лихолетову В.В. начислен транспортный налог за 2016 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года) в сумме 2175 рублей. В связи с нарушением установленных для уплаты сроков, начислена пеня в сумме 441,77 рублей.

Пропуск срока обращения в суд объясняется прекращением деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и отсутствием до указанного события возможности и необходимости обращения в суд в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Лихолетова В.В. недоимку в общей сумме 99527,05 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 15149,75 рублей, пеня в размере 403,67 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 79299 рублей, пеня в размере 2057,86 рублей,

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 175 рублей, пени в размере 441,77 рублей.

Решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 9 ноября 2021 года административные исковые требования удовлетворены частично. Взыскана с Лихолетова В.В. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные период, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29354 рубля, пени в размере 73, 38 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6 884 рубля, пени в размере 17,21 рублей, всего 36328 рублей, 59 копеек. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. С Лихолетова В.В. взыскана в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственная пошлина в размере 1289,86 рублей.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 7 по Оренбургской области просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и необоснованное, требования налогового органа удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области, административный ответчик Лихолетов В.В. не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

Заслушав судью-докладчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что Лихолетов В.В. является собственником транспортного средства ГАЗ3110, государственный регистрационный номер Н080АА56.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- N от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 12);

- N от 6 августа 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2017 года (л.д. 16).

Транспортный налог Лихолетовым В.В. оплачивался с нарушением установленных сроков, в связи с чем, на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня.

12 декабря 2017 года в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016 год налоговый орган направил Лихолетову В.В. требование N об уплате в срок до 6 февраля 2018 года недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 2180,98 рублей (л.д. 14).

22 июня 2018 года Лихолетову В.В. было направлено требование N об уплате в срок до 10 августа 2018 года пени по транспортному налогу в сумме 576,86 рублей (л.д. 21).

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Из материалов дела также следует, что Лихолетов В.В. в период с 19 декабря 2008 года по 29 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением предпринимательской деятельностьи, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 15149,75 рублей, пени в размере 403,67 рублей,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 79299 рублей, пени в размере 2057,86 рублей.

В адрес административного ответчика направлено требование N от 19 января 2018 года со сроком исполнения до 8 февраля 2018 года об уплате страховых взносов за 2017 г., пени, прочих начислений за 2010, 2013, 2017 г. (4 590 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 11,86 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; 705,39 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 23 400 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 60,45 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 72,18 рублей - пени за неуплату страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии).

15 марта 2018 года Межрайонной ИФНС России N по Оренбургской области в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении должника Лихолетова В.В. вынесено решение N о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 28839,88 рублей, в том числе налогов (страховых взносов) - 27 990 рублей, пени - 849,88 рублей (по требованию N от 19 января 2018 года).

В адрес административного ответчика направлено требование N от 22 января 2019 года со сроком исполнения до 11 февраля 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 г., пени, прочих начислений за 2017 г. (391,81 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; 5 840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 1997,41 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 26 545 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование).

12 февраля 2019 года Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении должника Лихолетова В.В. вынесено решение N о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 34774,22 рублей, в том числе налогов (страховых взносов) - 32 385 рублей, пени - 2389,22 рублей (по требованию N от 22 января 2019 года).

В адрес административного ответчика направлено требование N от 13 января 2020 года со сроком исполнения до 5 февраля 2020 года об уплате страховых взносов (перерасчеты, недоимки, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (73,38 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 17,21 рублей - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 29 354 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6 884 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

27 февраля 2020 года Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении должника Лихолетова В.В. вынесено решение N о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 36328,59 рублей, в том числе налогов (страховых взносов) - 36 238 рублей, пени - 90,59 рублей (по требованию N от 13 января 2020 года).

Материалами дела подтверждено, что налоговой орган воспользовался правом на взыскание с Лихолетова В.В., имеющего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений N от 10 мая 2018 года, N от 30 апреля 2019 года, N от 10 марта 2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и их предъявления для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Лихолетова В.В. спорной недоимки, Межрайонная ИФНС России N 7 по Оренбургской области не обращалась.

16 августа 2021 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

Инициировав настоящий спор, Инспекция просила восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Лихолетова В.В. как с физического лица недоимку по страховым взносам в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог.

Разрешая административные исковые требования Инспекции, суд первой инстанции пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований к Лихолетову В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с Лихолетова В.В. недоимки по страховым взносам по требованиям N от 19 января 2018 года и N от 22 января 2019 года, суд исходил из пропуска срока для обращения налоговым органом в суд с заявлением о взыскании с Лихолетова В.В. недоимки по страховым взносам по указанным требованиям.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с Лихолетова В.В. транспортного налога суд пришел к выводу о пропуске срока обращения в суд с таким требованием. Административный истец в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. Доказательств того, что срок подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен по уважительной причине, Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области не представлено.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 7 по Оренбургской области ссылается на то, что оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании с Лихолетова В.В. недоимки по требованиям N от 19 августа 2018 года, N от 22 января 2019 года, N от 12 декабря 2017 года, N от 22 июня 2018 года не имелось.

Проверяя указанный довод, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положениями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.